Lý do đề nghị khôi phục mã số thuế

Lý do đề nghị khôi phục mã số thuế

Lý do đề nghị khôi phục mã số thuế là nội dung quan trọng nhất khi doanh nghiệp lập hồ sơ xin khôi phục MST theo quy định mới. Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp bị khóa mã số thuế vì ngừng hoạt động, nợ thuế hoặc thay đổi thông tin nhưng không đăng ký lại, dẫn đến không thể xuất hóa đơn, kê khai thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến báo cáo tài chính và chi phí doanh nghiệp. Bài viết này giúp kế toán hiểu đúng nguyên nhân, các lý do hợp pháp và cách trình bày trong mẫu 25/ĐK-TCT theo Thông tư 86/2024/TT-BTC để hồ sơ được chấp nhận nhanh chóng.

Tổng quan về lý do đề nghị khôi phục mã số thuế

Định nghĩa mã số thuế và vai trò trong quản lý thuế doanh nghiệp

Mã số thuế là mã định danh duy nhất của người nộp thuế trong hệ thống quản lý thuế, được sử dụng xuyên suốt cho kê khai, nộp thuế, hoàn thuế và các giao dịch với cơ quan thuế. Khi MST bị khóa hoặc chấm dứt hiệu lực, doanh nghiệp gần như “đóng băng” về thuế, ảnh hưởng đến hạch toán, lập báo cáo tài chính và làm việc với kiểm toán.

Tham khảo thêm: Hậu quả của việc bị đóng mã số thuế – Doanh nghiệp cần lưu ý gì?

Các nguyên nhân phổ biến khiến mã số thuế bị khóa hoặc tạm ngừng

Nguyên nhân phổ biến gồm: doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế nhiều kỳ, nợ thuế kéo dài; bỏ địa chỉ kinh doanh, bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ đăng ký; làm thủ tục giải thể, chia tách, sáp nhập nhưng chưa hoàn tất nghĩa vụ thuế; bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Tình trạng mã số thuế Hậu quả đối với doanh nghiệp
Bị khóa do không nộp tờ khai, nợ thuế Không nộp được tờ khai mới, hóa đơn không được chấp nhận
Thông báo không hoạt động tại địa chỉ đăng ký Nguy cơ bị chấm dứt hiệu lực MST, khó giao dịch với đối tác

Tầm quan trọng của việc khôi phục mã số thuế kịp thời

Khôi phục MST giúp doanh nghiệp tiếp tục xuất hóa đơn, kê khai thuế GTGT, thuế TNDN bình thường, đảm bảo chi phí được chấp nhận khi kiểm tra thuế và kiểm toán. Nếu chậm khôi phục, nhiều hợp đồng, khoản vay, chi phí theo Thông tư 200 có thể bị loại, làm sai lệch kết quả kinh doanh và ảnh hưởng uy tín doanh nghiệp.

Các lý do hợp pháp và thông dụng nhất để đề nghị khôi phục MST

Doanh nghiệp tự ý ngừng hoạt động nhưng vẫn tiếp tục kinh doanh

Nhiều doanh nghiệp nhỏ tạm ngừng hoạt động, không nộp tờ khai, nhưng sau đó vẫn phát sinh doanh thu, chi phí. Cơ quan thuế có thể thông báo không hoạt động tại địa chỉ đăng ký hoặc xem xét chấm dứt hiệu lực MST. Khi có nhu cầu tiếp tục kinh doanh hợp pháp, doanh nghiệp phải nêu rõ lý do này trong văn bản đề nghị khôi phục, kèm cam kết khắc phục vi phạm.

MST bị khóa do không nộp báo cáo thuế, nợ thuế nhiều kỳ

Trường hợp phổ biến là doanh nghiệp chậm nộp tờ khai, báo cáo thuế hoặc còn nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp kéo dài. Lý do đề nghị khôi phục cần nêu rõ đã nộp đầy đủ tờ khai còn thiếu, thanh toán nợ thuế và đề nghị cơ quan thuế cho phép tiếp tục sử dụng MST để ổn định hoạt động, phục vụ hạch toán và báo cáo tài chính.

Thay đổi thông tin đăng ký, chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất

Khi doanh nghiệp chuyển đổi loại hình, sáp nhập hoặc hợp nhất, MST có thể bị chấm dứt hiệu lực hoặc cần điều chỉnh thông tin. Theo Luật Quản lý thuế và Thông tư 86, trường hợp doanh nghiệp được khôi phục tình trạng pháp lý hoặc điều chỉnh lại phương án tổ chức, có thể đề nghị khôi phục MST để tiếp tục thực hiện nghĩa vụ thuế.

Các trường hợp khác theo Luật Quản lý thuế và Thông tư 86

Ngoài các lý do trên, pháp luật cũng cho phép khôi phục MST khi hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST bị hủy, khi doanh nghiệp được khôi phục đăng ký kinh doanh, hoặc khi được cơ quan có thẩm quyền hủy quyết định thu hồi giấy phép. Kế toán cần đối chiếu kỹ Điều 40 Luật Quản lý thuế và hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 86 để lựa chọn lý do phù hợp.

Hướng dẫn trình bày lý do trong mẫu 25/ĐK-TCT và thủ tục thực hiện

Cấu trúc và nội dung mẫu 25/ĐK-TCT dùng để khôi phục MST

Mẫu 25/ĐK-TCT là văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế, ban hành kèm Phụ lục II Thông tư 86/2024/TT-BTC, thay thế mẫu cùng số tại Thông tư 105. Mẫu gồm các phần chính: thông tin người nộp thuế, căn cứ pháp lý, nội dung đề nghị khôi phục, lý do đề nghị và cam kết của người nộp thuế.

Cách ghi lý do đề nghị khôi phục mã số thuế hợp lệ

Khi ghi lý do, nên trình bày theo thứ tự: nêu tình trạng hiện tại của MST (bị khóa, bị thông báo không hoạt động…), giải thích nguyên nhân phát sinh, biện pháp khắc phục đã thực hiện và nhu cầu tiếp tục hoạt động. Nội dung cần rõ ràng, có số liệu, mốc thời gian, phù hợp với hồ sơ thuế, báo cáo tài chính và chuẩn mực kế toán.

Hồ sơ, quy trình nộp và lỗi SME thường mắc phải

Hồ sơ thường gồm: Mẫu 25/ĐK-TCT, tài liệu chứng minh đã khắc phục vi phạm (tờ khai bổ sung, chứng từ nộp thuế, quyết định khôi phục pháp lý…). Doanh nghiệp nộp trực tiếp, qua bưu chính hoặc cổng dịch vụ công. Lỗi thường gặp là lý do viết chung chung, không nêu biện pháp khắc phục, thông tin không khớp dữ liệu thuế nên hồ sơ bị yêu cầu bổ sung.

Lưu ý và kinh nghiệm thực tế khi thực hiện thủ tục khôi phục MST

Để hạn chế rủi ro, kế toán nên:

+ Rà soát số liệu hạch toán, nợ thuế, tờ khai trước khi soạn lý do.

+ Đối chiếu nội dung văn bản với báo cáo tài chính, tránh sai lệch khi kiểm toán.

+ Trao đổi trước với cán bộ thuế để hiểu rõ yêu cầu hồ sơ từng trường hợp cụ thể.

FAQ về lý do đề nghị khôi phục mã số thuế

Q1: Tại sao doanh nghiệp phải đề nghị khôi phục mã số thuế?

Do MST bị khóa hoặc chấm dứt hiệu lực khiến doanh nghiệp không thể nộp tờ khai, xuất hóa đơn, ghi nhận chi phí hợp lệ. Đề nghị khôi phục là bước bắt buộc để tiếp tục hoạt động kinh doanh hợp pháp và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế theo Luật Quản lý thuế.

Q2: Có bao nhiêu lý do được phép ghi trong văn bản khôi phục MST?

Pháp luật không giới hạn số lượng lý do, miễn là phù hợp các trường hợp được khôi phục tại Điều 40 Luật Quản lý thuế và Thông tư 86, ví dụ khôi phục tình trạng pháp lý, đã khắc phục nợ thuế, điều chỉnh lại thông tin đăng ký thuế, hủy hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST.

Q3: Lý do đề nghị khôi phục MST cần trình bày chi tiết đến mức nào?

Nên nêu rõ: thời điểm bị khóa hoặc thông báo, nguyên nhân cụ thể, biện pháp khắc phục đã thực hiện và nhu cầu tiếp tục hoạt động. Lý do càng rõ ràng, thống nhất với chứng từ, hồ sơ thuế thì khả năng hồ sơ được chấp nhận càng cao.

Q4: Sai sót phổ biến khi ghi lý do khôi phục MST và cách khắc phục là gì?

Sai sót thường là viết lý do chung chung, không đề cập nghĩa vụ thuế đã xử lý, không đính kèm chứng từ chứng minh hoặc ghi sai thông tin đăng ký. Kế toán cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, đối chiếu dữ liệu trên hệ thống thuế và điều chỉnh lại nội dung cho đúng, rõ và nhất quán.

Tóm lại, việc xác định đúng lý do đề nghị khôi phục mã số thuế và trình bày rõ ràng trong mẫu 25/ĐK-TCT là yếu tố quyết định để hồ sơ được chấp thuận nhanh, tránh bị yêu cầu sửa đổi nhiều lần. Kế toán nên kết hợp tra cứu quy định tại Luật Quản lý thuế, Thông tư 86 và kiểm tra lại toàn bộ nghĩa vụ thuế, báo cáo tài chính, quy trình nội bộ nhằm phòng ngừa tái diễn tình trạng bị khóa MST, bảo đảm hoạt động doanh nghiệp luôn tuân thủ pháp luật thuế hiện hành.

Bài viết cùng chủ đề