Hóa đơn 2 loại thuế suất theo thông tư 78

Hóa đơn 2 loại thuế suất theo thông tư 78 là tình huống rất phổ biến khi doanh nghiệp bán đồng thời nhiều loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khác nhau. Từ năm 2025, Thông tư 32/2025/TT-BTC đã thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC nhưng nguyên tắc lập hóa đơn nhiều thuế suất vẫn giữ ổn định. Kế toán cần nắm rõ cách ghi thuế suất, tách dòng, tổng hợp tiền thuế để kê khai đúng, tránh rủi ro khi kiểm tra, thanh tra thuế và lập báo cáo tài chính.

Quy định về hóa đơn 2 loại thuế suất theo Thông tư 78

Giới thiệu chung về thuế suất GTGT và hóa đơn nhiều thuế suất

Thuế GTGT hiện hành có các mức phổ biến như 0%, 5%, 8% và 10% tùy loại hàng hóa, dịch vụ. Khi một giao dịch bán hàng có nhiều nhóm khác nhau, hóa đơn phải thể hiện tương ứng nhiều thuế suất. Thông tư 78/2021/TT-BTC và sau này là Thông tư 32/2025/TT-BTC đều yêu cầu lập hóa đơn điện tử chi tiết theo từng dòng hàng.

Quy định ghi thuế suất trên hóa đơn giá trị gia tăng

Mỗi mặt hàng phải ghi rõ thuế suất GTGT, giá tính thuế, tiền thuế và thành tiền. Trường hợp hóa đơn 2 loại thuế suất, kế toán phải tách tối thiểu thành hai nhóm dòng: nhóm chịu thuế suất thứ nhất và nhóm chịu thuế suất thứ hai. Cuối hóa đơn, tổng tiền chưa thuế và tổng tiền thuế cần trình bày rõ theo từng mức thuế suất để thuận lợi cho kê khai.

Các trường hợp thường gặp phải xuất hóa đơn nhiều thuế suất

Thực tế, doanh nghiệp thường xuất hóa đơn nhiều thuế suất khi cung cấp gói dịch vụ kèm vật tư, vừa có hàng hóa chịu thuế suất tiêu chuẩn, vừa có dịch vụ thuộc diện giảm thuế. Một số đơn vị thương mại còn bán sản phẩm chịu thuế suất 5% kèm hàng chịu thuế suất 8% hoặc 10%. Mỗi loại phải được ghi thành dòng riêng, không gộp chung.

Hướng dẫn lập hóa đơn điện tử 2 loại thuế suất theo Thông tư 78

Các bước lập hóa đơn theo từng thuế suất

Khi lập hóa đơn điện tử, bước đầu tiên là phân loại danh mục hàng hóa, dịch vụ theo đúng thuế suất. Sau đó, kế toán nhập từng dòng với số lượng, đơn giá, thuế suất tương ứng trên phần mềm hóa đơn. Cuối cùng, hệ thống sẽ tự động tính tiền thuế và tổng thanh toán. Kế toán cần kiểm tra lại số liệu trước khi ký số.

Lưu ý về cách kê khai thuế GTGT trên hóa đơn nhiều thuế suất

Trên tờ khai thuế GTGT, doanh nghiệp phải tách doanh số và thuế đầu ra theo từng mức thuế suất. Đối với đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, việc tách riêng giúp đối chiếu dễ dàng với sổ sách hạch toán, chuẩn mực kế toán và báo cáo tài chính. Doanh nghiệp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm doanh thu cũng cần lưu trữ hóa đơn đầy đủ để phục vụ kiểm tra.

Tham khảo thêm: Trên cùng 1 hóa đơn có được ghi hai mặt hàng không cùng thuế suất

Ví dụ hóa đơn 2 thuế suất và cách xử lý kê khai

Giả sử doanh nghiệp bán hàng hóa chịu thuế suất 10% và dịch vụ được giảm về 8% theo chính sách giảm thuế. Hóa đơn phải có nhóm dòng hàng hóa 10% và nhóm dòng dịch vụ 8%. Khi kê khai, doanh thu và thuế đầu ra 10% ghi vào chỉ tiêu tương ứng, phần 8% ghi vào chỉ tiêu dành cho mức thuế suất giảm, tránh nhầm lẫn giữa các nhóm.

Ảnh hưởng và lưu ý thực tế khi sử dụng hóa đơn 2 loại thuế suất

Tác động lên báo cáo tài chính và nghĩa vụ thuế

Hóa đơn nhiều thuế suất ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu, thuế GTGT phải nộp và dòng tiền. Nếu phân loại sai thuế suất, chi phí doanh nghiệp và lợi nhuận trước thuế có thể bị điều chỉnh khi kiểm tra thuế hoặc kiểm toán. Do đó, cần bảo đảm số liệu trên hóa đơn thống nhất với chứng từ hạch toán theo Thông tư 200 và sổ kế toán chi tiết.

Sai sót phổ biến và cách khắc phục đối với SMEs

Sai sót thường gặp gồm gộp chung nhiều loại thuế suất vào một dòng, ghi sai mức thuế khi chính sách giảm thuế thay đổi hoặc thiếu tổng hợp theo từng mức thuế suất ở cuối hóa đơn. Khi phát hiện sai, kế toán cần lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế theo đúng quy định, đồng thời kê khai bổ sung để tránh bị xử phạt.

Bảng so sánh nhanh các mức thuế suất GTGT áp dụng trên hóa đơn

Mức thuế suất	Đặc điểm áp dụng trên hóa đơn
5%	Áp dụng cho một số mặt hàng thiết yếu, phải tách dòng riêng khi lập hóa đơn.
8%	Mức thuế suất giảm theo chính sách hỗ trợ, cần ghi chú rõ khi cùng xuất với 10%.
10%	Thuế suất phổ biến cho nhiều hàng hóa, dịch vụ; là cơ sở so sánh khi giảm còn 8%.

FAQ về hóa đơn 2 loại thuế suất theo Thông tư 78

Hóa đơn 2 loại thuế suất được áp dụng khi nào?

Khi trong cùng một giao dịch có từ hai nhóm hàng hóa, dịch vụ trở lên chịu các mức thuế GTGT khác nhau, doanh nghiệp phải lập hóa đơn nhiều thuế suất tương ứng.

Cách ghi thuế suất GTGT trên hóa đơn điện tử như thế nào?

Mỗi mặt hàng, dịch vụ được ghi thành một dòng riêng với thuế suất, tiền thuế, thành tiền đầy đủ; cuối hóa đơn cần tổng hợp theo từng mức thuế suất.

Có thể xuất hóa đơn giấy với 2 loại thuế suất không?

Về nguyên tắc, cách ghi thuế suất trên hóa đơn giấy hay điện tử đều giống nhau, vẫn phải tách dòng theo từng mức thuế suất và tổng hợp số liệu rõ ràng.

Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo tỷ lệ phần trăm doanh thu có dùng hóa đơn nhiều thuế suất?

Doanh nghiệp vẫn xuất hóa đơn theo quy định chung, tuy nhiên nghĩa vụ thuế được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, không hạch toán riêng thuế GTGT đầu ra như phương pháp khấu trừ.

Chính sách giảm 2% thuế GTGT ảnh hưởng thế nào đến hóa đơn 2 thuế suất?

Các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm sẽ áp dụng mức thuế suất thấp hơn, thường là từ 10% xuống 8%, và phải được thể hiện thành nhóm dòng riêng trên hóa đơn để kê khai chính xác.

Tóm lại, hóa đơn 2 loại thuế suất theo thông tư 78 và các quy định thay thế sau này yêu cầu kế toán phải tách rõ từng nhóm hàng hóa, dịch vụ và thuế suất tương ứng. Việc lập hóa đơn chính xác giúp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT đúng, hạn chế rủi ro truy thu, đồng thời phản ánh trung thực doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trên báo cáo tài chính. Doanh nghiệp nên rà soát quy trình lập hóa đơn, cập nhật chính sách thuế mới và đào tạo lại đội ngũ kế toán để bảo đảm tuân thủ.

Bài viết cùng chủ đề