Nội dung xuất hóa đơn du lịch

Nội dung xuất hóa đơn du lịch là câu hỏi quan trọng đối với kế toán doanh nghiệp lữ hành khi Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/7/2025 với nhiều thay đổi về thông tin bắt buộc trên hóa đơn điện tử. Một công ty du lịch tại Nha Trang từng bị phạt 18 triệu đồng vì xuất hóa đơn thiếu chi tiết hành trình tour và không ghi rõ giá trọn gói theo quy định, dẫn đến không được khấu trừ thuế GTGT khi quyết toán. Theo Thông tư 32/2025/TT-BTC và VAS 14, hóa đơn dịch vụ lữ hành phải thể hiện đầy đủ tên tour, giá trọn gói bao gồm các dịch vụ, thuế suất GTGT 8% và thông tin khách hàng cụ thể. Bài viết này hướng dẫn chi tiết nội dung bắt buộc trên hóa đơn du lịch cho tour trong nước và outbound, thời điểm xuất hóa đơn, bút toán hạch toán VAS 14 và kinh nghiệm tránh sai sót khi thanh tra thuế.

Nội dung bắt buộc trên hóa đơn du lịch theo Nghị định 70 2025

Các thông tin chính theo quy định mới

Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/7/2025, hóa đơn dịch vụ lữ hành phải ghi đầy đủ các thông tin: tên dịch vụ cụ thể theo dạng “Dịch vụ lữ hành tour Hạ Long 3 ngày 2 đêm” hoặc “Tour du lịch Phú Quốc trọn gói”, giá trọn gói bao gồm tất cả chi phí ăn ở đi lại tham quan. Thông tin người mua gồm tên khách hàng, địa chỉ, mã số thuế nếu là doanh nghiệp, số hộ chiếu nếu là khách nước ngoài đối với tour outbound. Thuế suất GTGT hiện hành là 8% áp dụng từ 01/7/2025 đến 31/12/2026 theo chính sách giảm thuế hỗ trợ ngành du lịch. Đối với tour phức tạp có nhiều dịch vụ, doanh nghiệp cần kèm theo bảng kê chi tiết các khoản chi phí thành phần.

Đặc thù hóa đơn tour trong nước và outbound

Hóa đơn tour du lịch trong nước phải ghi rõ hành trình cụ thể các điểm đến, tên khách sạn lưu trú, phương tiện di chuyển để cơ quan thuế có thể đối chiếu với hợp đồng lữ hành. Đối với tour outbound đi nước ngoài, ngoài các thông tin trên còn phải bổ sung quốc tịch khách hàng, số hộ chiếu, thông tin vé máy bay quốc tế nếu bao gồm trong gói tour. Theo VAS 14 về ghi nhận doanh thu, doanh nghiệp lữ hành ghi nhận doanh thu trọn gói sau khi hoàn thành dịch vụ hoặc theo tiến độ thanh toán. So với IFRS 15 phức tạp với nhiều bước nhận diện nghĩa vụ thực hiện, VAS 14 áp dụng tại Việt Nam đơn giản hơn khi cho phép ghi nhận doanh thu giá trọn gói mà không cần phân tách từng dịch vụ con.

Chứng từ kèm theo hợp đồng lữ hành

Bên cạnh hóa đơn điện tử, doanh nghiệp lữ hành phải lưu giữ đầy đủ các chứng từ liên quan bao gồm hợp đồng cung cấp dịch vụ du lịch ký kết với khách hàng, biên lai thu tiền hoặc xác nhận chuyển khoản, vé máy bay vé tàu vé xe, hóa đơn từ khách sạn nhà hàng điểm tham quan. Các hóa đơn đầu vào từ nhà cung cấp dịch vụ được sử dụng để khấu trừ thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Theo Luật Kế toán 2015, tất cả chứng từ kế toán liên quan đến doanh thu du lịch phải được lưu trữ đầy đủ trong thời gian 10 năm kể từ năm kết thúc ghi sổ kế toán, phục vụ thanh tra kiểm tra của cơ quan thuế.

Thời điểm xuất và quy trình hạch toán hóa đơn du lịch VAS 14

Thời điểm lập hóa đơn dịch vụ lữ hành

Theo Điều 9 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ lữ hành là sau khi hoàn thành tour du lịch hoặc khi nhận đủ tiền thanh toán từ khách hàng, tùy theo điều kiện nào xảy ra trước. Đối với tour thanh toán trước, doanh nghiệp xuất hóa đơn ngay khi nhận tiền và ghi nhận là doanh thu chưa thực hiện, sau đó điều chỉnh khi tour kết thúc. Hóa đơn điện tử phải được gửi cho khách hàng ngay sau khi lập thông qua hệ thống hóa đơn điện tử. Doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT trong kỳ phát sinh doanh thu trên tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Việc xác định thời điểm xuất hóa đơn chính xác ảnh hưởng trực tiếp đến dòng tiền hoạt động và báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo VAS 24.

Bút toán kế toán theo Thông tư 200 133

Khi ghi nhận doanh thu từ tour du lịch, kế toán thực hiện bút toán: Nợ TK 112 (Tiền gửi ngân hàng) hoặc TK 131 (Phải thu khách hàng) / Có TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) và TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp). Ví dụ: tour du lịch Đà Lạt trị giá 500 triệu đồng, thuế GTGT 8%, bút toán là Nợ TK 112: 540 triệu / Có TK 511: 500 triệu, Có TK 3331: 40 triệu. Doanh thu được ghi nhận theo VAS 14 là doanh thu ròng chưa bao gồm thuế GTGT. Đồng thời, chi phí thực tế phát sinh cho tour như tiền khách sạn, vé tham quan, ăn uống được hạch toán: Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) / Có TK 111, 112. Các bút toán phải khớp với báo cáo tài chính và tờ khai thuế.

Tác động báo cáo tài chính doanh nghiệp du lịch

Việc ghi nhận doanh thu từ hóa đơn du lịch tác động trực tiếp đến các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính. Trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, doanh thu thuần từ dịch vụ lữ hành được ghi nhận ở chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp và lợi nhuận sau thuế. Trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ, dòng tiền thu từ khách hàng tăng lên tương ứng với giá trị tour đã thu. Đặc biệt, từ 01/7/2025 đến 31/12/2026, doanh nghiệp lữ hành được hưởng ưu đãi thuế GTGT giảm xuống 8% thay vì 10%, giúp tăng khả năng cạnh tranh về giá và cải thiện biên lợi nhuận trong giai đoạn phục hồi ngành du lịch sau đại dịch.

Sai sót thường gặp case study SME lữ hành và khắc phục

Lỗi phổ biến nội dung hóa đơn du lịch

Sai sót phổ biến nhất của doanh nghiệp lữ hành SME là thiếu chi tiết hành trình và các dịch vụ bao gồm trong gói tour trên hóa đơn, chỉ ghi chung chung “Dịch vụ du lịch” mà không nêu rõ điểm đến, số ngày, dịch vụ cụ thể. Điều này dẫn đến bị phạt từ 10 đến 20 triệu đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính thuế. Lỗi khác là xuất hóa đơn sớm trước khi hoàn thành tour hoặc nhận tiền, không tuân thủ Điều 9 Nghị định 70 về thời điểm lập hóa đơn. Đối với tour outbound, nhiều doanh nghiệp ghi sai giá trị trọn gói do không quy đổi đúng tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm phát sinh, dẫn đến truy thu hoặc hoàn thuế GTGT không chính xác.

Case study doanh nghiệp SME thực tế

Công ty du lịch Y tại Đà Nẵng tổ chức tour outbound Thái Lan cho đoàn 30 khách với tổng giá trị 1 tỷ đồng. Công ty xuất hóa đơn điện tử ngay sau khi tour kết thúc, ghi rõ “Dịch vụ lữ hành tour Thái Lan Bangkok Pattaya 5 ngày 4 đêm”, kèm bảng kê chi tiết vé máy bay, khách sạn, chi phí ăn uống tham quan. Bút toán ghi nhận: Nợ TK 112: 1,08 tỷ / Có TK 511: 1 tỷ, Có TK 3331: 80 triệu đồng (GTGT 8%). Công ty kê khai đầy đủ trên tờ khai thuế GTGT tháng 8/2025 và tránh được phạt khi thanh tra thuế kiểm tra. Trường hợp khác, một công ty du lịch Hà Nội gặp tình huống khách hủy tour, phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm toàn bộ doanh thu và hạch toán hoàn tiền: Nợ TK 511 / Có TK 112 theo đúng quy định.

Kinh nghiệm tuân thủ và xử lý thanh tra

Doanh nghiệp lữ hành nên sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử tích hợp quản lý tour để tự động tạo nội dung hóa đơn đầy đủ theo quy định Nghị định 70/2025, giảm thiểu sai sót thủ công. Khi bị thanh tra thuế, kế toán phải chuẩn bị sẵn hợp đồng lữ hành, bảng kê chi phí tour, hóa đơn đầu vào từ nhà cung cấp, chứng từ thanh toán để giải trình với cơ quan thuế. Doanh nghiệp áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC cần đối chiếu với Thông tư 133/2016/TT-BTC dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ để chọn hệ thống tài khoản phù hợp. Lưu ý rằng từ 01/7/2025, tất cả hóa đơn du lịch phải theo mẫu mới của Nghị định 70 và Thông tư 32, thay thế các quy định cũ.

Câu hỏi thường gặp

Nội dung hóa đơn tour du lịch cần ghi gì chính?

Hóa đơn tour du lịch phải ghi “Dịch vụ lữ hành” kèm tên tour cụ thể, ví dụ “Tour Hạ Long 2 ngày 1 đêm”, giá trọn gói bao gồm ăn ở đi lại, hành trình chi tiết, thuế suất GTGT 8% từ 01/7/2025 theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Kèm bảng kê dịch vụ nếu tour phức tạp, tuân thủ VAS 14 ghi nhận doanh thu.

Thời điểm xuất hóa đơn du lịch outbound khi nào?

Xuất hóa đơn sau khi hoàn thành tour du lịch nước ngoài hoặc khi nhận đủ tiền thanh toán từ khách, tùy điều kiện nào đến trước theo Thông tư 32/2025/TT-BTC. Gửi hóa đơn điện tử ngay, ghi thêm số hộ chiếu khách nước ngoài, kê khai thuế GTGT trong kỳ phát sinh doanh thu.

Bút toán nhận tiền tour du lịch như thế nào?

Bút toán ghi nhận doanh thu tour là Nợ TK 112 (Tiền gửi ngân hàng) hoặc TK 131 (Phải thu khách hàng) / Có TK 511 (Doanh thu dịch vụ) và Có TK 3331 (Thuế GTGT phải nộp 8%) theo VAS 14 và Thông tư 200/2014/TT-BTC. Bút toán này ảnh hưởng báo cáo tài chính, làm tăng doanh thu thuần và dòng tiền hoạt động.

Phạt gì nếu sai nội dung hóa đơn du lịch?

Nếu hóa đơn thiếu thông tin bắt buộc hoặc ghi sai dẫn đến khai thiếu thuế GTGT, doanh nghiệp bị phạt 20% số thuế thiếu theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP và phải nộp tiền chậm nộp 0,03% mỗi ngày. Khắc phục bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh bổ sung, cung cấp hợp đồng lữ hành, bảng kê chi phí và biên bản giải trình cho cơ quan thuế.

Tour du lịch có được giảm thuế GTGT không?

Có, từ 01/7/2025 đến 31/12/2026, dịch vụ lữ hành được giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% theo chính sách hỗ trợ phục hồi ngành du lịch. Doanh nghiệp phải áp dụng thuế suất 8% trên hóa đơn điện tử và kê khai đúng trên tờ khai thuế GTGT để được hưởng ưu đãi này.

Nắm vững nội dung xuất hóa đơn du lịch theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP giúp doanh nghiệp lữ hành tuân thủ đúng quy định, tránh sai sót dẫn đến phạt thuế và truy thu. Việc ghi đầy đủ tên tour, giá trọn gói, hành trình chi tiết và áp dụng đúng thuế suất GTGT 8% từ 01/7/2025 là yếu tố then chốt đảm bảo hóa đơn hợp lệ. Kế toán cần thực hiện đúng thời điểm xuất hóa đơn, hạch toán chính xác theo VAS 14 và Thông tư 200/133, kê khai đầy đủ thuế GTGT trong kỳ phát sinh. Doanh nghiệp du lịch SME nên đầu tư phần mềm quản lý hóa đơn điện tử, lưu trữ đầy đủ hợp đồng lữ hành và chứng từ liên quan trong 10 năm, đồng thời cập nhật thường xuyên các quy định mới từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế để đảm bảo hoạt động kinh doanh minh bạch và tuân thủ pháp luật.

Đọc thêm: Công văn xử lý hóa đơn bất hợp pháp

Bài viết cùng chủ đề