Chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế có bị phạt không?

Chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế có bị phạt không?

“Chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế có bị phạt không? Tìm hiểu ngay quy định pháp luật về xử phạt, trách nhiệm của doanh nghiệp và kế toán khi chưa hoàn tất thủ tục đóng mã số thuế.”

Trả lời: Nếu doanh nghiệp ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế, theo Luật Quản lý Thuế và Nghị định 125/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính nếu vẫn phát sinh nghĩa vụ thuế mà không kê khai, nộp đầy đủ. Mức phạt thường dựa trên số tiền thuế còn nợ, thời gian chậm nộp và có thể bao gồm tiền chậm nộp, phạt vi phạm hành chính. Vì vậy, doanh nghiệp cần hoàn tất thủ tục đóng mã số thuế, kê khai quyết toán đầy đủ và đối chiếu các khoản thuế còn nợ để tránh rủi ro pháp lý.

Chưa hoàn thành đóng MST bị phạt gì theo pháp luật?

Về nguyên tắc, doanh nghiệp ngừng hoạt động nhưng chưa làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế vẫn được coi là người nộp thuế đang hoạt động. Mọi khoản nợ thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN chưa nộp đúng hạn đều bị tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019.

Tham khảo thêm: Ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế

Căn cứ pháp lý & mức phạt cụ thể

Ngoài tiền chậm nộp, Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai, hồ sơ quyết toán thuế, chậm thay đổi hoặc chấm dứt thông tin đăng ký thuế. Tùy số ngày chậm, mức phạt có thể dao động khoảng từ 2 đến 20 triệu đồng đối với tổ chức.

Thông tư 86/2024/TT-BTC cũng nhấn mạnh: khi làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, doanh nghiệp phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế, nộp đủ hồ sơ quyết toán trước khi cơ quan thuế ra thông báo đóng MST.

Trách nhiệm cá nhân khi doanh nghiệp ngừng hoạt động

Theo Luật Quản lý thuế, người đại diện theo pháp luật, chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ hộ kinh doanh vẫn phải chịu trách nhiệm về nợ thuế kể cả khi doanh nghiệp đã dừng hoạt động mà chưa hoàn thành đóng MST. Cơ quan thuế có thể cưỡng chế vào tài sản cá nhân nếu không thu hồi được từ doanh nghiệp.

Quy trình quyết toán & hạch toán VAS trước khi đóng MST

Để tránh bị phạt, doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ quy trình quyết toán thuế và hạch toán theo chuẩn mực kế toán trước khi nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Thủ tục quyết toán thuế bắt buộc trước khi đóng MST

Bước 1: Lập và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN), quyết toán thuế TNCN và tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế cuối cùng, chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Bước 2: Kiểm kê tài sản, hàng tồn kho, thanh lý tài sản cố định theo Thông tư 200/2014/TT-BTC hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC tùy đối tượng áp dụng, đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh đầy đủ nghĩa vụ còn lại.

Bước 3: Nộp đủ số tiền thuế còn nợ và tiền chậm nộp, sau đó nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST theo hướng dẫn tại Thông tư 86/2024/TT-BTC.

Bút toán mẫu theo VAS khi ngừng hoạt động

Chuẩn mực VAS 01 yêu cầu báo cáo tài chính phải trình bày trung thực, đầy đủ nghĩa vụ thuế và các khoản nợ trước khi chấm dứt hoạt động. Một số bút toán thường gặp:

Tình huống Cách hạch toán minh họa
Nộp đủ nợ thuế Nợ 333 / Có 111, 112
Nộp thừa thuế được hoàn Nợ 333 / Có 711 khi ghi nhận khoản được hoàn

Các khoản chi phí chấm dứt hoạt động (thanh lý TSCĐ, bồi thường hợp đồng…) được hạch toán vào chi phí khác và tính vào xác định thu nhập chịu thuế TNDN kỳ cuối cùng nếu đáp ứng điều kiện chi phí được trừ.

Rủi ro thực tế & sai sót thường gặp khi chậm đóng MST

Trong thực tế, nhiều SME và hộ kinh doanh dừng hoạt động nhưng chỉ “bỏ không”, không gửi thông báo ngừng kinh doanh, không nộp tờ khai quyết toán, dẫn đến bị cơ quan thuế ghi nhận nợ thuế, nợ tiền chậm nộp và bị công khai trên cổng thông tin của Tổng cục Thuế.

Case SME bị truy thu do chậm đóng MST

Ví dụ: một công ty tại Hà Nội ngừng kinh doanh từ giữa năm nhưng không nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN, thuế GTGT năm cuối cùng và cũng không làm thủ tục đóng MST. Sau 2 năm, cơ quan thuế kiểm tra, xác định còn nợ 200 triệu tiền thuế và tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày; tổng số tiền phải nộp tăng thêm hàng chục triệu đồng, buộc chủ doanh nghiệp phải đứng ra nộp thay mới được làm thủ tục giải thể.

Kinh nghiệm tránh phạt & xử lý khi đã chậm

Kinh nghiệm cho kế toán và chủ doanh nghiệp:

+ Luôn nộp tờ khai thuế GTGT, TNDN, TNCN đầy đủ cho đến thời điểm chính thức ngừng hoạt động.

+ Lập kế hoạch quyết toán sớm, tránh chờ sát thời hạn 90 ngày sau khi kết thúc năm tài chính mới xử lý.

+ Nếu đã chậm, cần làm ngay hồ sơ bổ sung, tự tính tiền chậm nộp và nộp đủ, hạn chế rủi ro bị thanh tra thuế và các mức phạt nặng hơn.

FAQ về phạt khi chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế

Câu 1: Chưa đóng MST có bị phạt chậm nộp thuế không?

Có. Mọi khoản thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN phát sinh mà chưa nộp đúng hạn đều bị tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày theo Luật Quản lý thuế 2019, kể cả khi doanh nghiệp đã thực tế ngừng hoạt động.

Câu 2: Có bắt buộc quyết toán thuế trước khi đóng MST không?

Có. Doanh nghiệp phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN, TNCN, tờ khai GTGT kỳ cuối cùng và nộp đủ các khoản thuế còn thiếu trước khi cơ quan thuế ra quyết định chấm dứt hiệu lực MST theo Thông tư 86/2024/TT-BTC.

Câu 3: Chủ doanh nghiệp chịu trách nhiệm gì nếu chậm đóng MST?

Chủ doanh nghiệp, người đại diện theo pháp luật có thể bị truy thu nợ thuế, tiền chậm nộp dưới tư cách cá nhân; đồng thời rủi ro bị công khai trên danh sách vi phạm thuế, ảnh hưởng đến việc thành lập hoặc điều hành doanh nghiệp mới trong tương lai.

Câu 4: Khi nào nên làm thủ tục đóng MST để tránh phạt?

Ngay khi có quyết định ngừng hoạt động hoặc giải thể, kế toán nên lập kế hoạch quyết toán thuế và nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính cuối cùng, đồng thời nộp sớm các khoản thuế còn nợ để giảm tối đa tiền chậm nộp.

Chậm hoặc chưa hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế khiến doanh nghiệp phát sinh tiền chậm nộp, phạt hành chính và bị ghi nhận vi phạm, ảnh hưởng uy tín và kế hoạch kinh doanh. Thực hiện đầy đủ quy trình kế toán – thuế – quyết toán ngay từ khi ngừng hoạt động giúp tiết kiệm chi phí, tránh rủi ro thanh tra và đảm bảo báo cáo tài chính trung thực. Kế toán nên thường xuyên rà soát quy trình, cập nhật pháp luật và tham khảo hướng dẫn quyết toán, đóng mã số thuế để xử lý chính xác từ đầu.

Bài viết cùng chủ đề