Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT theo TT80 chi tiết và dễ hiểu

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT theo TT80 chi tiết và dễ hiểu

Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT theo TT80/2021/TT-BTC  là một nghiệp vụ quan trọng, đòi hỏi kế toán viên phải nắm vững quy định pháp luật và thao tác chính xác trong quá trình thực hiện.

Trong bối cảnh các quy định về thuế thường xuyên thay đổi, việc hiểu rõ và áp dụng đúng hướng dẫn của TT80 sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót, tuân thủ quy định và tránh rủi ro pháp lý.

Nếu bạn đang gặp khó khăn trong việc điều chỉnh tờ khai thuế GTGT đã nộp, bài viết này sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết quy trình kê khai bổ sung, bao gồm các quy định mới nhất, cách thao tác trên phần mềm HTKK, cùng những lưu ý quan trọng giúp kế toán viên và chủ doanh nghiệp xử lý chính xác, hiệu quả và chuyên nghiệp trong công tác thuế.

Tổng quan về kê khai bổ sung thuế GTGT theo Thông tư 80

Khái niệm và vai trò của kê khai bổ sung thuế GTGT

Kê khai bổ sung thuế GTGT là việc doanh nghiệp chủ động sửa chữa các sai sót hoặc nhầm lẫn trong tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế.

Những sai sót này có thể bao gồm sai lệch số liệu đầu vào, đầu ra, áp dụng sai thuế suất, hoặc bỏ sót hóa đơn, chứng từ trong quá trình kê khai.

Việc kê khai bổ sung có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác của nghĩa vụ thuế, giúp doanh nghiệp tuân thủ Luật Quản lý Thuế và tránh các khoản phạt hành chính không đáng có.

Đây không chỉ là trách nhiệm pháp lý, mà còn là nghiệp vụ kế toán cần thiết nhằm duy trì sự minh bạch và uy tín tài chính của doanh nghiệp.

Quy định mới nhất về kê khai bổ sung tại TT80

Thông tư 80/2021/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/01/2022, đã mang đến nhiều điểm mới trong công tác quản lý thuế nói chung và kê khai bổ sung thuế GTGT nói riêng.

Theo quy định tại Thông tư này, doanh nghiệp được phép kê khai bổ sung hồ sơ thuế khi phát hiện sai sót, kể cả sau khi cơ quan thuế đã ban hành quyết định kiểm tra hoặc thanh tra, trừ trường hợp đã có kết luận kiểm tra, thanh tra thuế.

Đây là căn cứ pháp lý quan trọng, giúp doanh nghiệp chủ động điều chỉnh hồ sơ kê khai khi cần thiết, đảm bảo tính thống nhất, minh bạch và tuân thủ đúng quy trình trong việc xử lý nghĩa vụ thuế GTGT.

Trường hợp phải thực hiện bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT

Doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện kê khai bổ sung khi phát hiện sai sót trên hồ sơ khai thuế đã nộp, nếu những sai sót đó ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp, số thuế được khấu trừ hoặc số thuế đề nghị hoàn.

Một số tình huống điển hình bao gồm:

  • Phát hiện thiếu hóa đơn mua vào hoặc bán ra.
  • Ghi nhận sai thuế suất hoặc sai số tiền trên hóa đơn.
  • Nhầm lẫn trong việc hạch toán các khoản giảm trừ hoặc điều chỉnh doanh thu.

Việc không kê khai bổ sung kịp thời có thể dẫn đến tính sai nghĩa vụ thuế, gây ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Tìm hiểu thêm: Điều chỉnh tờ khai thuế GTGT sau quyết toán thuế

Quy trình kê khai bổ sung thuế GTGT thực tế theo TT80

Các bước thực hiện kê khai bổ sung trên HTKK và Cổng Dịch vụ Thuế

Kế toán thực hiện kê khai bổ sung thuế GTGT theo các bước sau:
+ Bước 1: Mở phần mềm HTKK (phiên bản mới nhất) và chọn chức năng “Kê khai” -> “Thuế GTGT”. Chọn tờ khai muốn bổ sung (ví dụ: Tờ khai 01/GTGT).
– Bước 2: Chọn kỳ tính thuế cần bổ sung và tích vào ô “Tờ khai bổ sung”.
+ Bước 3: Nhập lại toàn bộ dữ liệu của tờ khai gốc đã đúng và nhập các số liệu điều chỉnh sai sót vào các chỉ tiêu tương ứng trên Phụ lục 01/KHBS.
– Bước 4: Kiểm tra lại toàn bộ số liệu và nhấn “Ghi”.
+ Bước 5: Kết xuất tệp XML và nộp qua Cổng Dịch vụ Thuế Điện tử bằng chữ ký số.

Hồ sơ, chứng từ và các lưu ý khi kê khai bổ sung

Để thực hiện kê khai bổ sung thuế GTGT, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ và chứng từ liên quan. Cụ thể gồm:

  • Tờ khai thuế GTGT gốc đã nộp có sai sót.
  • Phụ lục giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (mẫu ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).
  • Hóa đơn, chứng từ liên quan đến nội dung cần điều chỉnh.

Doanh nghiệp cần lưu trữ cẩn thận toàn bộ hồ sơ gốc và chứng từ bổ sung để phục vụ cho công tác kiểm tra của cơ quan thuế. Khi kê khai bổ sung, kế toán phải ghi rõ lý do và nội dung điều chỉnh trong phụ lục giải trình, giúp cơ quan thuế dễ dàng đối chiếu và xác minh.

Trường hợp sau khi điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp cần nộp bổ sung tiền thuế và tiền chậm nộp (nếu có) theo quy định để tránh phát sinh vi phạm hành chính.

Cách xử lý tờ khai bổ sung nhiều lần và trường hợp đặc biệt

Khi kê khai bổ sung nhiều lần cho cùng một kỳ tính thuế, doanh nghiệp thực hiện dựa trên tờ khai gần nhất đã nộp, không phải tờ khai gốc ban đầu. Kế toán cần xuất phát từ số liệu chính xác của tờ khai gốc, sau đó điều chỉnh theo từng lần phát hiện sai sót.

Nếu sai sót kéo dài qua nhiều kỳ, việc điều chỉnh có thể ảnh hưởng đến số thuế GTGT khấu trừ hoặc chuyển kỳ sau. Do đó, cần đối chiếu kỹ số liệu giữa các kỳ để đảm bảo tính liên tục, chính xác và minh bạch trong kê khai thuế.

Ảnh hưởng và xử lý kế toán khi kê khai bổ sung thuế GTGT

Bút toán điều chỉnh trên sổ sách kế toán khi bổ sung thuế GTGT

Khi kê khai bổ sung thuế GTGT, kế toán cần thực hiện các bút toán điều chỉnh phù hợp để phản ánh chính xác nghĩa vụ thuế trên sổ sách kế toán. Cụ thể:

  • Trường hợp làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được khấu trừ:
    → Ghi Nợ TK 811 – Chi phí khác (hoặc TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp)
    → Ghi Có TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp.
  • Trường hợp làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được khấu trừ:
    → Ghi Nợ TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp
    → Ghi Có TK 711 – Thu nhập khác.

Các bút toán này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến Báo cáo tài chính, đặc biệt là khoản mục nợ phải trả thuế và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy, kế toán cần ghi nhận chính xác, lưu hồ sơ đầy đủ và đối chiếu dữ liệu giữa sổ kế toán và tờ khai thuế để đảm bảo tính minh bạch, nhất quán.

Lỗi thường gặp trong kê khai bổ sung và cách khắc phục

Các SME thường mắc phải một số lỗi khi kê khai bổ sung:
+ Chọn sai kỳ tính thuế hoặc loại tờ khai (gốc/bổ sung).
– Nhập số liệu nhầm lẫn giữa dữ liệu gốc và dữ liệu điều chỉnh.
+ Quên cập nhật phần mềm HTKK lên phiên bản mới nhất, dẫn đến lỗi định dạng.
– Không đính kèm đầy đủ phụ lục giải trình hoặc thiếu chứng từ liên quan.
Để khắc phục, kế toán cần kiểm tra kỹ lưỡng các thông tin trước khi nộp, đối chiếu số liệu với sổ sách kế toán và đảm bảo sử dụng phiên bản phần mềm HTKK mới nhất, đồng thời lưu trữ cẩn thận các tài liệu hỗ trợ.

So sánh quy định bổ sung thuế GTGT ở TT80, TT200, các chuẩn mực kế toán liên quan

TT80/2021/TT-BTC đã có những điều chỉnh so với các quy định trước đây, đặc biệt là so với Thông tư 200/2014/TT-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp trong việc hạch toán và điều chỉnh số liệu.

Điểm khác biệt Thông tư cũ (ví dụ: TT156) Thông tư 80/2021/TT-BTC
Thời hạn kê khai bổ sung Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra. Được phép đến khi cơ quan thuế có kết luận kiểm tra, thanh tra (trừ trường hợp đã có biên bản).
Phụ lục kê khai Mẫu 01/KHBS (có thể thay đổi qua các phiên bản) Tiếp tục sử dụng Phụ lục 01/KHBS với cải tiến để minh bạch hơn.

Tuân thủ TT80 đảm bảo doanh nghiệp không vi phạm Luật Quản lý Thuế, đồng thời giúp các số liệu trên Báo cáo tài chính phản ánh đúng tình hình kinh doanh, phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) về độ tin cậy và trọng yếu.

FAQ – Giải đáp thắc mắc về kê khai bổ sung thuế GTGT theo TT80

Q1: Khi nào bắt buộc phải kê khai bổ sung thuế GTGT theo TT80?
Bạn bắt buộc phải kê khai bổ sung khi phát hiện sai sót trên tờ khai đã nộp làm ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp, số thuế được khấu trừ, hoặc số thuế đề nghị hoàn, dù cho lỗi đó có làm thay đổi số thuế cuối cùng phải nộp hay không.

Q2: Quy trình bổ sung tờ khai thuế GTGT có cần giải trình gì không?
Thông thường, đối với các sai sót nhỏ hoặc không ảnh hưởng lớn đến nghĩa vụ thuế, bạn không bắt buộc phải nộp kèm giấy giải trình. Tuy nhiên, nếu sai sót làm tăng/giảm số thuế phải nộp/hoàn hoặc có tính chất phức tạp, việc đính kèm phụ lục giải trình chi tiết sẽ giúp cơ quan thuế hiểu rõ hơn và rút ngắn thời gian xử lý.

Q3: Kê khai bổ sung lần 2 hoặc nhiều lần có cần làm gì khác biệt?
Không có sự khác biệt về quy trình khi kê khai bổ sung lần 2 hoặc nhiều lần. Mỗi lần kê khai bổ sung, bạn đều phải lấy dữ liệu từ tờ khai gốc (hoặc tờ khai bổ sung gần nhất đã nộp thành công) và điều chỉnh các chỉ tiêu sai sót. Mục tiêu là để tờ khai bổ sung phản ánh chính xác nghĩa vụ thuế tại thời điểm hiện tại.

Q4: Bổ sung thuế GTGT có ảnh hưởng gì tới báo cáo tài chính doanh nghiệp không?
Có. Việc kê khai bổ sung thuế GTGT có thể làm thay đổi các khoản phải nộp hoặc phải thu về thuế trên Bảng cân đối kế toán. Nếu phát sinh tiền chậm nộp hoặc thay đổi các khoản mục ảnh hưởng đến chi phí/thu nhập, điều này cũng sẽ tác động trực tiếp đến Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và lợi nhuận ròng của doanh nghiệp.

Việc nắm vững và thực hiện đúng quy định về kê khai bổ sung thuế GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật và đảm bảo tính chính xác trong báo cáo thuế.

Bài viết đã hướng dẫn chi tiết quy trình thực hiện trên phần mềm HTKK, đồng thời nêu rõ các lưu ý về hạch toán và xử lý lỗi thường gặp.

Để hạn chế rủi ro, kế toán viên cần thường xuyên cập nhật quy định mới, kiểm tra kỹ số liệu và rà soát quy trình nội bộ. Sự cẩn trọng và chuyên nghiệp trong công tác kế toán thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tránh vi phạm hành chính, mà còn nâng cao hiệu quả quản lý tài chính, đảm bảo hoạt động ổn định và minh bạch.

Bài viết cùng chủ đề