NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký có bị đóng MST không?

NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký có bị đóng MST không?

NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký có bị đóng MST không? Đây là tình huống không hiếm gặp ở doanh nghiệp nhỏ: cơ quan thuế xuống kiểm tra không thấy hoạt động, sau đó mã số thuế chuyển sang trạng thái 06, hóa đơn bị khóa, không nộp được tờ khai. Nếu kế toán không hiểu rõ quy định, rất dễ xử lý sai, phát sinh phạt và truy thu thuế.

Bài viết này giúp bạn hiểu rõ khái niệm NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, trạng thái mã số thuế 06 theo pháp luật thuế hiện hành, mối liên hệ với việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế, đồng thời hướng dẫn cách xử lý, khôi phục MST, kê khai, quyết toán thuế và phòng tránh rủi ro trong thực tế.

Khái niệm và quy định về NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký

Định nghĩa NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký theo pháp luật thuế

Theo hướng dẫn về đăng ký thuế, tình trạng “NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký” được xác định sau khi cơ quan thuế phối hợp với chính quyền địa phương kiểm tra thực tế và kết luận người nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký trong hồ sơ thuế. 

Trạng thái mã số thuế 06 và ý nghĩa pháp lý

Danh mục trạng thái mã số thuế theo Thông tư về đăng ký thuế quy định mã 06 là “Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”.  Khi MST ở trạng thái 06, thông tin NNT có thể bị công khai, doanh nghiệp bị coi là vi phạm nghĩa vụ đăng ký thuế, bị theo dõi rủi ro cao và là cơ sở để cơ quan thuế xem xét chấm dứt hiệu lực mã số thuế nếu không khắc phục.

Quy trình xác minh, ban hành thông báo trạng thái MST 06

Thông thường, cơ quan thuế tổ chức kiểm tra địa chỉ trụ sở, ghi nhận tình trạng không hoạt động và lập biên bản xác minh. Sau đó, cơ quan thuế ban hành Thông báo NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và cập nhật trạng thái 06 trên hệ thống quản lý mã số thuế.  Đây là bước trung gian trước khi xem xét chấm dứt hiệu lực MST.

Trạng thái MST Ý nghĩa tóm tắt
Đang hoạt động NNT hoạt động đúng địa chỉ, được sử dụng MST và hóa đơn bình thường.
06 – Không hoạt động tại địa chỉ đăng ký Đã có thông báo của cơ quan thuế sau khi xác minh; nguy cơ bị chấm dứt hiệu lực MST nếu không khôi phục.
Đã chấm dứt hiệu lực MST MST không còn giá trị sử dụng, chỉ dùng tra cứu lịch sử, không được xuất hóa đơn mới.

Cách xử lý, kê khai và quyết toán thuế khi bị đóng MST do không hoạt động

Thủ tục kê khai thuế khi NNT không hoạt động tại địa chỉ đăng ký

Khi MST bị đưa về trạng thái 06, doanh nghiệp không được xuất hóa đơn điện tử mới, các giao dịch mới phát sinh có thể bị coi là không hợp lệ về thuế. Tuy nhiên, nghĩa vụ thuế vẫn phải thực hiện: rà soát kê khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN đến thời điểm ngừng hoạt động thực tế, nộp đầy đủ tờ khai còn thiếu và tiền thuế, tiền phạt theo yêu cầu của cơ quan thuế. 

Hồ sơ, thủ tục khôi phục mã số thuế khi doanh nghiệp hoạt động trở lại

Luật Quản lý Thuế 2019 cho phép NNT đề nghị khôi phục MST trong một số trường hợp, trong đó có trường hợp đã bị thông báo không hoạt động tại địa chỉ đăng ký nhưng chưa bị chấm dứt hiệu lực MST. Hồ sơ thường gồm: văn bản đề nghị khôi phục MST theo mẫu, tài liệu chứng minh doanh nghiệp đang hoạt động thực tế, giấy tờ cập nhật địa chỉ trên đăng ký kinh doanh nếu có thay đổi. 

Ví dụ minh họa xử lý trạng thái MST 06 trong thực tế

Một doanh nghiệp SME chuyển văn phòng nhưng chậm làm thủ tục thay đổi địa chỉ, cơ quan thuế kiểm tra không thấy hoạt động nên ban hành thông báo NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và cập nhật trạng thái 06. Để xử lý, kế toán phải: hoàn tất thay đổi địa chỉ trên đăng ký kinh doanh, nộp hồ sơ khôi phục MST, giải trình lý do, đồng thời kê khai bổ sung các tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN còn thiếu trước khi tiếp tục xuất hóa đơn.

Rủi ro, sai sót thường gặp và kinh nghiệm xử lý khi NNT không hoạt động tại địa chỉ

Sai sót phổ biến trong kê khai, nộp thuế và cách phòng tránh

Sai sót hay gặp gồm: chuyển địa chỉ nhưng không thông báo kịp, bỏ qua công văn mời làm việc của cơ quan thuế, vẫn tiếp tục xuất hóa đơn khi MST đã bị khóa, không kê khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN trong thời gian thực tế vẫn kinh doanh. Để phòng tránh, doanh nghiệp cần theo dõi thường xuyên trạng thái MST, cập nhật kịp thời thông tin đăng ký thuế và lưu toàn bộ chứng từ giao dịch, hợp đồng, biên bản bàn giao trụ sở.

Mức phạt, truy thu thuế và các hậu quả pháp lý

Khi NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế do không thông báo thay đổi thông tin đăng ký, chậm nộp tờ khai, khai sai dẫn đến thiếu thuế, sử dụng hóa đơn không hợp pháp. Ngoài tiền phạt và tiền chậm nộp, hậu quả còn là bị công khai thông tin, khó khăn khi vay vốn, ký hợp đồng, thậm chí bị chấm dứt hiệu lực MST nếu không khắc phục.

Kinh nghiệm phối hợp với cơ quan thuế và chuẩn bị hồ sơ chứng từ

Khi nhận thông báo trạng thái 06, kế toán nên chủ động liên hệ cơ quan thuế, không né tránh. Cần chuẩn bị hồ sơ: giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, hợp đồng thuê địa điểm, hình ảnh, biên bản bàn giao trụ sở, sổ sách kế toán, tờ khai thuế đã nộp, bảng đối chiếu doanh thu, chi phí, hóa đơn điện tử. Giải trình nên rõ ràng, mạch lạc, thể hiện thiện chí khắc phục để được xem xét khôi phục MST sớm.

Lưu ý tuân thủ pháp luật về quản lý MST

Doanh nghiệp cần xây dựng quy trình nội bộ kiểm soát việc thay đổi địa chỉ, ngành nghề, người đại diện theo pháp luật, gắn với trách nhiệm thông báo kịp thời cho cơ quan thuế. Kế toán nên thường xuyên cập nhật quy định mới về đăng ký thuế, quản lý mã số thuế theo Thông tư 86/2024, Luật Quản lý Thuế 2019 và các văn bản xử phạt hành chính để chủ động phòng tránh việc bị đưa vào trạng thái 06.

FAQ về NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và đóng MST

Q1: NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký có bị đóng MST không?

Thực tế, khi NNT bị xác định không hoạt động tại địa chỉ đăng ký, cơ quan thuế sẽ cập nhật trạng thái 06 và ban hành thông báo trước. Nếu doanh nghiệp không khôi phục hoạt động, không thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và không làm thủ tục điều chỉnh, cơ quan thuế có thể tiến hành chấm dứt hiệu lực mã số thuế, tức là “đóng MST”. 

Q2: Thủ tục khôi phục mã số thuế khi bị đóng do không hoạt động tại địa chỉ?

Doanh nghiệp cần: cập nhật lại tình trạng pháp lý và địa chỉ trên đăng ký kinh doanh, lập hồ sơ đề nghị khôi phục MST theo mẫu quy định, kèm theo tài liệu chứng minh đang hoạt động thực tế, nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Đồng thời, phải hoàn thành các nghĩa vụ thuế, nộp bổ sung tờ khai và tiền thuế, tiền phạt còn thiếu trước khi được xem xét mở lại MST. 

Q3: Mức phạt khi bị đóng mã số thuế do không hoạt động tại địa chỉ?

Mức phạt phụ thuộc vào hành vi cụ thể: không thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế, chậm nộp tờ khai, khai sai dẫn đến thiếu thuế, sử dụng hóa đơn khi MST đã bị khóa. Các hành vi này bị xử phạt theo Nghị định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn, kèm theo tiền chậm nộp tính trên số thuế thiếu. Doanh nghiệp nên tra cứu quy định chi tiết tại thời điểm phát sinh để áp dụng đúng.

Q4: Làm thế nào để tránh rủi ro khi không hoạt động tại địa chỉ đăng ký?

Muốn tránh rủi ro, doanh nghiệp cần: luôn thông báo kịp thời khi thay đổi địa chỉ, duy trì hoạt động thực tế tại trụ sở đã đăng ký hoặc địa chỉ đã cập nhật, thường xuyên tra cứu trạng thái MST trên hệ thống, phản hồi đầy đủ các thông báo của cơ quan thuế và tổ chức lưu trữ chứng từ hợp lệ phục vụ kê khai, quyết toán thuế TNDN, thuế TNCN, thuế GTGT minh bạch.

Tóm lại, việc NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký không tự động bị đóng MST ngay, nhưng là dấu hiệu rủi ro rất lớn, có thể dẫn tới chấm dứt hiệu lực mã số thuế nếu doanh nghiệp không kịp thời khắc phục. Hiểu rõ quy định, quy trình xử lý, nghĩa vụ kê khai, quyết toán thuế và trách nhiệm cập nhật thông tin giúp kế toán và chủ doanh nghiệp chủ động hơn, giảm thiểu phạt và truy thu.

Kế toán nội bộ, hộ kinh doanh và doanh nghiệp SME nên thường xuyên rà soát quy trình nội bộ liên quan đến đăng ký thuế, quản lý hóa đơn điện tử, lưu trữ chứng từ và lập báo cáo tài chính, đồng thời cập nhật kịp thời các quy định mới về đăng ký thuế, xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, để đảm bảo tuân thủ pháp luật và vận hành ổn định, bền vững.

Bài viết cùng chủ đề