nnt ngừng hđ nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mst

nnt ngừng hđ nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mst

nnt ngừng hđ nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mst là tình trạng phổ biến ở nhiều doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Theo thống kê của cơ quan thuế, hơn 35% doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh nhưng chưa thực hiện đúng thủ tục đóng mã số thuế, dẫn đến nhiều rủi ro về pháp lý và nghĩa vụ thuế.

Việc hiểu rõ quy định tại Luật Quản lý Thuế 2019, Thông tư 95/2016/TT-BTC và Thông tư 86/2025 về kê khai, quyết toán thuế và thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế sẽ giúp NNT tránh xử phạt hành chính và đảm bảo quyền lợi nếu muốn khôi phục hoạt động sau này.

Khái niệm và quy định pháp lý về NNT ngừng hoạt động chưa hoàn thành thủ tục đóng MST

Khái niệm ngừng hoạt động của NNT và nghĩa vụ thông báo

Người nộp thuế ngừng hoạt động là tổ chức, cá nhân đã đăng ký thuế nhưng tạm dừng hoạt động kinh doanh trong một khoảng thời gian mà chưa giải thể hoặc chấm dứt tồn tại. Theo Luật Quản lý Thuế 2019, NNT phải thông báo với cơ quan thuế trong vòng 10 ngày kể từ khi tạm ngừng hoạt động. Nghĩa vụ kê khai thuế vẫn tiếp tục cho đến khi hoàn tất thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế, ngay cả khi không có hoạt động phát sinh.

Các quy định pháp luật về chấm dứt hiệu lực MST

Thông tư 95/2016/TT-BTC và Thông tư 86/2025 quy định rõ các trường hợp chấm dứt hiệu lực mã số thuế bao gồm doanh nghiệp giải thể, phá sản, hợp nhất, sáp nhập, hoặc tổ chức cá nhân chấm dứt hoạt động. NNT phải nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST trước hoặc đồng thời với việc nộp tờ khai quyết toán thuế. Thời hạn xử lý hồ sơ là 3 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định.

Phân biệt trạng thái MST khi người nộp thuế ngừng hoạt động

MST có thể ở các trạng thái khác nhau: đang hoạt động, tạm ngừng hoạt động, hoặc đã chấm dứt hiệu lực. Khi tạm ngừng hoạt động nhưng chưa đóng MST, người nộp thuế vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế định kỳ với số liệu bằng không nếu không có phát sinh. Chỉ khi hoàn tất thủ tục chấm dứt hiệu lực MST, nghĩa vụ kê khai thuế mới được chấm dứt hoàn toàn.

Tham khảo thêm: 03 NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST

Thủ tục và cách xử lý khi NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục đóng MST

Thủ tục đóng mã số thuế, hồ sơ cần chuẩn bị và trình tự nộp

Hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST bao gồm thông báo về việc chấm dứt hiệu lực MST theo mẫu 08-MST ban hành kèm Thông tư 86/2025, tờ khai quyết toán thuế GTGT, tờ khai quyết toán thuế TNDN hoặc thuế TNCN tùy loại hình, báo cáo tài chính năm cuối cùng đối với doanh nghiệp. NNT nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc qua hệ thống điện tử. Sau khi cơ quan thuế kiểm tra và xác nhận không còn nợ thuế, MST sẽ được chấm dứt hiệu lực.

Cách kê khai, quyết toán thuế trong trường hợp này

Trong thời gian ngừng hoạt động nhưng chưa đóng MST, NNT vẫn phải kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý với số liệu bằng không nếu không có phát sinh. Khi quyết định đóng MST, phải thực hiện quyết toán thuế cho kỳ tính thuế cuối cùng từ đầu năm hoặc từ sau kỳ quyết toán gần nhất đến thời điểm chấm dứt. Tờ khai quyết toán thuế TNDN hoặc TNCN phải được nộp trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày chấm dứt hoạt động.

Các tình huống thường gặp và ví dụ minh họa

Công ty A tạm ngừng kinh doanh từ tháng 5/2024 nhưng đến tháng 12/2024 mới làm thủ tục đóng MST. Trong thời gian này, công ty vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng với số liệu bằng không. Khi làm thủ tục đóng MST, công ty phải quyết toán thuế TNDN cho năm 2024 và nộp tất cả các tờ khai còn thiếu nếu có. Nếu công ty không thực hiện nghĩa vụ kê khai đúng hạn, sẽ bị xử phạt hành chính về thuế.

Rủi ro, sai sót thường gặp và kinh nghiệm tránh phạt khi chưa hoàn thành thủ tục MST

Sai sót phổ biến và các mức phạt hành chính có thể áp dụng

Các sai sót phổ biến bao gồm không thông báo tạm ngừng hoạt động đúng hạn, không kê khai thuế trong thời gian ngừng hoạt động, không nộp hồ sơ quyết toán thuế khi đóng MST, hoặc nợ thuế nhưng không hoàn thành nghĩa vụ trước khi chấm dứt. Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt khi chậm nộp hồ sơ khai thuế từ 2 đến 5 triệu đồng đối với cá nhân, từ 4 đến 8 triệu đồng đối với tổ chức. Nếu không nộp tờ khai thuế, mức phạt có thể lên đến 25 triệu đồng.

Rủi ro bị truy thu thuế, ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp

Khi chưa hoàn thành thủ tục đóng MST, doanh nghiệp có thể bị cơ quan thuế kiểm tra và truy thu thuế nếu phát hiện có hoạt động phát sinh mà không kê khai. Người đại diện pháp luật của doanh nghiệp có MST chưa đóng có thể gặp khó khăn khi thành lập doanh nghiệp mới hoặc đăng ký kinh doanh khác. Thông tin nợ thuế cũng được công khai trên cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế, ảnh hưởng đến uy tín và khả năng giao dịch.

Kinh nghiệm phối hợp với cơ quan thuế, lưu trữ chứng từ, giải trình

Khi chuẩn bị đóng MST, nên chủ động liên hệ với cơ quan thuế để kiểm tra tình trạng nợ thuế và các nghĩa vụ còn tồn đọng. Lưu trữ đầy đủ chứng từ chứng minh đã ngừng hoạt động như biên bản giao nhận cơ sở kinh doanh, thông báo cho nhân viên nghỉ việc, hợp đồng chấm dứt. Nếu bị phạt do chậm nộp hồ sơ, có thể làm văn bản giải trình lý do khách quan để xem xét giảm nhẹ mức phạt theo quy định.

Câu hỏi thường gặp về NNT ngừng hoạt động nhưng chưa chấm dứt hiệu lực MST

NNT ngừng hoạt động có phải thực hiện thủ tục đóng MST không?

Không bắt buộc phải đóng MST ngay khi tạm ngừng hoạt động. NNT có thể giữ MST để tiếp tục hoạt động sau này. Tuy nhiên, trong thời gian này vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế định kỳ. Chỉ khi chắc chắn chấm dứt hoàn toàn hoạt động hoặc giải thể doanh nghiệp thì mới cần làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST theo quy định.

Hậu quả khi không hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST?

NNT vẫn phải tiếp tục kê khai thuế định kỳ, nếu không sẽ bị xử phạt hành chính về thuế từ 2 đến 25 triệu đồng tùy mức độ vi phạm. Có thể bị cơ quan thuế kiểm tra và truy thu thuế nếu có dấu hiệu hoạt động mà không kê khai. Người đại diện pháp luật gặp khó khăn khi thành lập doanh nghiệp mới. Thông tin nợ thuế được công khai, ảnh hưởng uy tín và giao dịch.

Thủ tục đóng MST cần chuẩn bị những gì?

Cần chuẩn bị thông báo chấm dứt hiệu lực MST mẫu 08-MST, tờ khai quyết toán thuế GTGT và thuế TNDN hoặc TNCN, báo cáo tài chính năm cuối cùng, các chứng từ chứng minh đã hoàn thành nghĩa vụ thuế. Hồ sơ nộp trực tiếp hoặc qua hệ thống điện tử. Cơ quan thuế xử lý trong 3 ngày làm việc nếu hồ sơ hợp lệ và không còn nợ thuế.

Có thể khôi phục MST sau khi đã bị chấm dứt hiệu lực không?

Theo Thông tư 86/2025, NNT không thể khôi phục MST cũ sau khi đã chấm dứt hiệu lực. Nếu muốn tiếp tục hoạt động, phải thực hiện đăng ký thuế mới và được cấp MST mới. Do đó, NNT cần cân nhắc kỹ trước khi quyết định đóng MST. Nếu chỉ tạm ngừng hoạt động một thời gian, nên giữ MST và tiếp tục kê khai thuế với số liệu bằng không.

Việc nắm rõ quy định về người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp và hộ kinh doanh tuân thủ đúng pháp luật thuế. Nếu không thực hiện đúng quy trình, người nộp thuế có thể đối mặt với rủi ro bị xử phạt hành chính, truy thu thuế hoặc gặp khó khăn khi muốn khôi phục hoạt động sau này.

Do đó, việc tiếp tục thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai – báo cáo trong thời gian tạm ngừng, đồng thời hoàn tất thủ tục đóng mã số thuế khi chấm dứt hoạt động là cần thiết để bảo vệ quyền lợi của doanh nghiệp và bảo đảm tuân thủ Luật Quản lý Thuế 2019 cùng các thông tư hướng dẫn như Thông tư 95/2016/TT-BTC và Thông tư 86/2025.

Kế toán và chủ doanh nghiệp nên thường xuyên kiểm tra tình trạng mã số thuế, cập nhật quy định mới từ cơ quan thuế và tham khảo ý kiến chuyên gia khi gặp vướng mắc, nhằm xử lý hồ sơ đúng quy trình và tránh phát sinh rủi ro pháp lý.

Bài viết cùng chủ đề