nnt ngừng hđ nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mst có xuất hóa đơn được không?

nnt ngừng hđ nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mst có xuất hóa đơn được không?

nnt ngừng hđ nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mst có xuất hóa đơn được không?

Thực tế, khi mã số thuế ở trạng thái ngừng hoạt động, doanh nghiệp không được tự ý xuất hóa đơn GTGT thông thường.

Trong một số trường hợp đặc biệt, như thanh lý tài sản cố định hoặc hoàn tất hợp đồng ký trước khi ngừng hoạt động, cơ quan thuế chỉ xem xét cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh.

Kế toán cần hiểu rõ quy định, quy trình kê khai và quyết toán thuế để tránh bị xử phạt và giảm rủi ro khi quyết toán thuế cuối năm.

NNT ngừng hoạt động chưa chấm dứt MST có xuất hóa đơn được không?

Khái niệm, trạng thái mã số thuế và cơ sở pháp lý

Theo quy định về trạng thái mã số thuế, có các trạng thái như: đang hoạt động, tạm ngừng kinh doanh, ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt MST, không hoạt động tại địa chỉ đăng ký. Khi người nộp thuế ngừng hoạt động hoặc tạm ngừng có thông báo, cơ quan thuế sẽ cập nhật trạng thái trên hệ thống quản lý. Cùng lúc đó, quyền sử dụng hóa đơn điện tử cũng bị hạn chế hoặc dừng hoàn toàn theo quy định về hóa đơn, chứng từ và Luật Quản lý thuế.

Tìm hiểu thêm: NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký có bị đóng MST không?

Quy định về xuất hóa đơn trong thời gian ngừng hoạt động

Với người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST, hệ thống hóa đơn điện tử bị ngừng sử dụng. Doanh nghiệp KHÔNG ĐƯỢC xuất hóa đơn GTGT thông thường, nếu vẫn lập hóa đơn là hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp. Chỉ trong trường hợp đặc biệt, người nộp thuế được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh, chủ yếu để thanh lý tài sản, xử lý các hợp đồng đã ký trước khi ngừng hoạt động.

Ảnh hưởng tới kê khai và quyết toán thuế GTGT, TNDN

Trong thời gian ngừng hoạt động, doanh nghiệp không phát sinh hóa đơn đầu ra mới nên không kê khai doanh thu, thuế GTGT đầu ra. Tuy nhiên, nghĩa vụ quyết toán thuế TNDN, thuế TNCN, báo cáo tài chính đến kỳ vẫn phải thực hiện đầy đủ. Hàng tồn kho, tài sản chưa thanh lý cần được hạch toán đúng chuẩn mực kế toán, tuân thủ Thông tư 200 hoặc Thông tư 133 để phục vụ quyết toán khi chấm dứt MST.

Hướng dẫn thủ tục xin hóa đơn có mã và hoàn tất chấm dứt MST

Các bước xin cấp hóa đơn có mã theo từng lần phát sinh

Khi cần thanh lý tài sản cố định hoặc hoàn tất hợp đồng ký trước ngày ngừng hoạt động, doanh nghiệp lập đơn đề nghị cấp hóa đơn có mã theo từng lần phát sinh gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ thường gồm: đơn đề nghị, hợp đồng, biên bản thanh lý, chứng từ liên quan. Sau khi được phê duyệt, kế toán đăng nhập hệ thống hóa đơn điện tử hoặc cổng thuế điện tử để lập hóa đơn theo mẫu do cơ quan thuế cấp, ký số và gửi cho bên mua.

Quy trình chấm dứt hiệu lực mã số thuế và hồ sơ cần chuẩn bị

Sau khi ngừng hoạt động thực tế, người nộp thuế phải thực hiện hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST trong thời hạn luật định. Hồ sơ gồm: tờ khai quyết toán thuế GTGT, TNDN, TNCN năm cuối cùng, báo cáo tài chính, biên bản thanh lý tài sản, bảng đối chiếu nợ thuế. Cơ quan thuế sẽ kiểm tra, đối chiếu tình hình kê khai, nghĩa vụ thuế và ra thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế nếu người nộp thuế không còn nghĩa vụ phải nộp.

Kê khai bổ sung, bút toán mẫu khi phát sinh nghĩa vụ thuế

Khi được cấp hóa đơn có mã để thanh lý tài sản trong thời gian ngừng hoạt động, doanh nghiệp vẫn phải kê khai thuế GTGT, thuế TNDN cho khoản thu nhập này. Về hạch toán, kế toán có thể ghi nhận giảm giá trị tài sản và ghi nhận thu nhập, chi phí liên quan. Đồng thời, cần lập tờ khai bổ sung nếu thời điểm phát sinh nằm ngoài kỳ đã nộp tờ khai, tránh bỏ sót doanh thu chịu thuế trong quyết toán cuối cùng.

 

Rủi ro pháp lý, sai sót thường gặp và kinh nghiệm thực tế

Hậu quả khi xuất hóa đơn trái phép trong thời gian ngừng hoạt động

Nếu doanh nghiệp vẫn tự ý xuất hóa đơn GTGT thông thường khi mã số thuế đã ở trạng thái ngừng hoạt động, các hóa đơn này có thể bị coi là không hợp pháp. Cơ quan thuế có quyền xử phạt hành chính, truy thu thuế và tiền chậm nộp, thậm chí ấn định thuế khi quyết toán. Bên mua cũng đứng trước rủi ro không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và phải điều chỉnh chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN.

Case study doanh nghiệp SME xử lý trạng thái ngừng hoạt động

Một doanh nghiệp thương mại nhỏ tạm ngừng hoạt động 6 tháng, còn tồn kho hàng hóa và một số tài sản cố định. Doanh nghiệp đã làm thủ tục xin hóa đơn có mã từng lần để thanh lý tài sản, chốt công nợ với khách hàng cũ, sau đó nộp quyết toán thuế GTGT, TNDN và báo cáo tài chính năm cuối. Nhờ chủ động làm việc với cơ quan thuế, doanh nghiệp được chấm dứt mã số thuế gọn, không bị truy thu lớn hay phạt nặng.

Bảng so sánh quyền xuất hóa đơn giữa các trạng thái MST

Trạng thái mã số thuế Quyền xuất hóa đơn
Đang hoạt động Được sử dụng hóa đơn điện tử theo đăng ký, kê khai thuế bình thường.
Tạm ngừng hoạt động có thông báo Không được dùng hóa đơn thông thường, chỉ xin hóa đơn có mã cho hợp đồng ký trước.
Ngừng hoạt động chưa chấm dứt MST Không được xuất hóa đơn thông thường; chỉ xem xét cấp hóa đơn có mã từng lần phát sinh đặc biệt.

FAQ về NNT ngừng hoạt động chưa chấm dứt MST

NNT ngừng hoạt động chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt MST có xuất hóa đơn GTGT thông thường được không?

Không được. Hệ thống hóa đơn điện tử sẽ bị ngừng sử dụng, mọi hóa đơn tự ý lập đều có nguy cơ bị coi là không hợp pháp.

Khi cần thanh lý tài sản trong thời gian ngừng hoạt động phải làm gì?

Doanh nghiệp lập hồ sơ đề nghị cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh, kèm hợp đồng, biên bản thanh lý, sau đó kê khai thuế GTGT, TNDN liên quan.

Bên mua hóa đơn từ NNT đang ngừng hoạt động có được khấu trừ thuế GTGT không?

Nếu hóa đơn không được cơ quan thuế chấp nhận là hợp pháp, bên mua sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và phải điều chỉnh chi phí khi quyết toán thuế TNDN.

Thời hạn hoàn thành thủ tục chấm dứt MST là bao lâu?

Sau khi ngừng hoạt động, người nộp thuế cần sớm nộp hồ sơ quyết toán và thủ tục chấm dứt MST theo thời hạn của Luật Quản lý thuế, tránh bị xử phạt chậm nộp hồ sơ và tiền chậm nộp thuế tồn.

Kế toán cần lưu ý gì khi quyết toán thuế năm cuối cùng?

Cần rà soát toàn bộ hóa đơn, chứng từ, hàng tồn kho, tài sản cố định, các khoản công nợ, đảm bảo chi phí được trừ có đủ chứng từ hợp lệ, lập báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN, TNCN đầy đủ trước khi nộp hồ sơ chấm dứt MST.

Tóm lại, người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn tất thủ tục chấm dứt hiệu lực MST không được xuất hóa đơn GTGT thông thường. Chỉ có thể xin cấp hóa đơn có mã theo từng lần phát sinh trong những trường hợp đặc biệt.

Tuân thủ đúng quy định về hóa đơn, kê khai và quyết toán thuế giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro khi thanh tra, tránh truy thu và phạt chậm nộp.

Kế toán nên chủ động rà soát quy trình nội bộ, kiểm tra trạng thái mã số thuế thường xuyên và cập nhật quy định mới để xử lý kịp thời trước khi ngừng hoạt động hoặc giải thể.

Bài viết cùng chủ đề