Thuế GTGT không được khấu trừ được tính vào chi phí?

Thuế GTGT không được khấu trừ được tính vào chi phí?

Thuế GTGT không được khấu trừ được tính vào chi phí là vấn đề kế toán doanh nghiệp SME tại Việt Nam thường gặp nhưng nhiều kế toán viên vẫn bỡ ngỡ. Trong thực tế, các doanh nghiệp khi mua hàng hóa, dịch vụ nhưng không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào sẽ không thể giảm số thuế phải nộp, đồng thời cần hạch toán số thuế này vào chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Việc hiểu rõ nguyên tắc, quy định pháp luật và áp dụng đúng bút toán giúp tránh sai sót, tối ưu lợi nhuận và tuân thủ đúng chuẩn mực kế toán.

Định nghĩa và nguyên tắc về thuế GTGT không được khấu trừ trong kế toán

Khái niệm thuế GTGT không được khấu trừ

Thuế GTGT không được khấu trừ là số thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp chi trả nhưng không đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định tại Thông tư 133/2016/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC. Nguyên nhân có thể do hóa đơn không hợp lệ, mua hàng hóa, dịch vụ không phục vụ sản xuất kinh doanh chịu thuế, hoặc các khoản chi không hợp lý.

Phân biệt thuế GTGT được và không được khấu trừ

Bảng so sánh:

Tiêu chí Thuế GTGT được khấu trừ Thuế GTGT không được khấu trừ
Điều kiện pháp lý Hóa đơn hợp lệ, phục vụ sản xuất kinh doanh chịu thuế Hóa đơn không hợp lệ, không phục vụ sản xuất kinh doanh chịu thuế
Tác động kế toán Khấu trừ vào thuế GTGT phải nộp Tính vào chi phí hợp lý để tính TNDN

Căn cứ pháp luật liên quan

Các căn cứ quan trọng bao gồm Thông tư 133/2016/TT-BTC, Thông tư 200/2014/TT-BTC, khoản 9 điều 14 TT219/2013/TT-BTC và Luật thuế TNDN. Những văn bản này hướng dẫn rõ cách xác định, hạch toán và tính vào chi phí hợp lý cho thuế GTGT không được khấu trừ.

Thực tiễn hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ và tính vào chi phí hợp lý

Cách hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ trong sổ sách kế toán

Khi phát sinh chi phí có thuế GTGT không được khấu trừ, doanh nghiệp ghi nhận vào tài khoản chi phí liên quan (ví dụ 627, 642) và không nhập vào TK 133. Bút toán cơ bản:

Nợ TK chi phí liên quan / Có TK 111, 112

Trường hợp thuế GTGT không được hoàn thuế và chưa khấu trừ hết

Số thuế này được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, không ảnh hưởng đến số thuế GTGT phải nộp. Nếu số thuế này phát sinh do sai sót, cần điều chỉnh kịp thời theo hướng dẫn của cơ quan thuế.

Tác động đến chi phí hợp lý và lợi nhuận doanh nghiệp

Thuế GTGT không được khấu trừ làm tăng chi phí hợp lý, từ đó giảm lợi nhuận trước thuế. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế TNDN phải nộp và dòng tiền của doanh nghiệp, đặc biệt với SMEs có chi phí mua nguyên vật liệu lớn.

Ví dụ thực tế của doanh nghiệp SME tại Việt Nam

Doanh nghiệp A mua dịch vụ quảng cáo 10 triệu đồng, thuế GTGT 1 triệu đồng nhưng hóa đơn không hợp lệ. Bút toán:

Nợ 642: 11 triệu / Có 112: 11 triệu

Số thuế 1 triệu đồng được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.

Lưu ý, sai sót phổ biến và cách khắc phục trong kế toán thuế GTGT không được khấu trừ

Những sai sót thường gặp khi xử lý thuế GTGT không được khấu trừ

+ Nhập nhầm số thuế GTGT không được khấu trừ vào TK 133.
+ Không phân loại chi phí hợp lý, dẫn đến sai lệch báo cáo TNDN.
+ Không kiểm tra hóa đơn, dẫn đến không tính chi phí hợp lý.

Cách khắc phục và kiểm tra số liệu chuẩn xác

– Rà soát hóa đơn đầu vào, xác định đúng các khoản không đủ điều kiện khấu trừ.
– Điều chỉnh bút toán chi phí hợp lý vào đúng tài khoản.
– Kiểm tra báo cáo TNDN, đảm bảo tuân thủ Thông tư 200, 133.

Tuân thủ quy định pháp luật thuế và báo cáo tài chính

Việc hạch toán đúng và kiểm tra định kỳ giúp doanh nghiệp tránh bị xử phạt, đảm bảo báo cáo tài chính trung thực và đầy đủ theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS).

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Q1: Thuế GTGT không được khấu trừ có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN không?

A: Có, số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được tính vào chi phí hợp lý theo quy định hiện hành.

Q2: Làm thế nào để hạch toán thuế GTGT không được khấu trừ đúng cách?

A: Cần phân loại rõ ràng chi phí, hạch toán vào tài khoản chi phí liên quan và không ghi nhận vào thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Q3: Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ do sai sót có được điều chỉnh không?

A: Có thể điều chỉnh nếu phát hiện sai sót, thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan thuế đúng thời hạn.

Q4: Thuế GTGT không được hoàn thuế có ảnh hưởng gì đến báo cáo tài chính không?

A: Có, số thuế này được ghi nhận là chi phí hợp lý, làm giảm lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp.

Tóm lại, việc hiểu và áp dụng chính xác quy định về thuế GTGT không được khấu trừ giúp doanh nghiệp SME tối ưu hóa chi phí hợp lý, tránh sai sót trong báo cáo tài chính và tuân thủ pháp luật. Doanh nghiệp nên rà soát định kỳ các hóa đơn đầu vào, hạch toán đúng bút toán và áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC, Thông tư 133/2016/TT-BTC để đảm bảo tính hợp pháp và minh bạch.

Bài viết cùng chủ đề