Trạng thái 06 – Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký

Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký là tình trạng nghiêm trọng khiến mã số thuế bị chuyển sang trạng thái 06, dẫn đến tạm ngừng toàn bộ hoạt động kê khai và quyết toán thuế. Tình huống thường gặp: doanh nghiệp chuyển văn phòng mới nhưng quên thông báo thay đổi địa chỉ, hoặc hộ kinh doanh đóng cửa cơ sở cũ mà chưa làm thủ tục với cơ quan thuế. Khi cơ quan thuế gửi thông báo kiểm tra nhưng không liên lạc được, mã số thuế sẽ bị khóa trạng thái 06.

Hậu quả: không thể nộp tờ khai thuế GTGT, TNDN, không xuất hóa đơn điện tử, và bị phạt chậm nộp 0,03% mỗi ngày cộng với phạt vi phạm hành chính từ 2-25 triệu đồng. Bài viết này hướng dẫn chi tiết quy trình khôi phục mã số thuế theo Thông tư 86/2024/TT-BTC, xử lý kê khai quyết toán thuế và kinh nghiệm thực tế.

Trạng thái người nộp thuế không hoạt động địa chỉ đăng ký

Định nghĩa và quy trình xác định trạng thái 06

Hạng mục	Nội dung
Căn cứ pháp lý (Điều 48 Luật Quản lý thuế 2019)	“Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký” là trường hợp cơ quan thuế kiểm tra thực địa hoặc gửi thư mời làm việc nhưng không liên lạc được với người nộp thuế.
Đối tượng áp dụng trạng thái 06	Trạng thái 06 được áp dụng cho hộ kinh doanh, doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế.
Quy trình chuyển sang trạng thái 06	Cơ quan thuế gửi thông báo yêu cầu làm rõ địa chỉ hoạt động thực tế. Nếu trong 05 ngày làm việc không có phản hồi, cơ quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính. Chuyển mã số thuế sang trạng thái 06.
Phạm vi áp dụng (tình huống thường gặp)	Áp dụng rộng, ví dụ: Doanh nghiệp SME chuyển trụ sở nhưng không thông báo/không cập nhật với cơ quan có thẩm quyền. Hộ kinh doanh cá thể đóng cửa cửa hàng nhưng chưa làm thủ tục tạm ngừng hợp pháp.

Căn cứ pháp lý xử phạt và chấm dứt MST

+ Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định mức phạt từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng tùy theo thời gian chậm kê khai và quyết toán thuế. Cụ thể: phạt 2-5 triệu đồng nếu chậm đến 30 ngày, 5-10 triệu đồng nếu chậm 31-90 ngày, và 10-25 triệu đồng nếu chậm trên 90 ngày.

+ Thông tư 86/2024/TT-BTC quy định rõ trạng thái 06 và thủ tục khôi phục mã số thuế. So sánh VAS và IFRS về tạm ngừng kinh doanh: VAS yêu cầu công bố rõ tình trạng tạm ngừng trong thuyết minh báo cáo tài chính, trong khi IFRS tập trung vào công bố khả năng hoạt động liên tục.

Lưu ý quan trọng: thời hạn phản hồi thông báo của cơ quan thuế chỉ có 5 ngày làm việc, do đó người nộp thuế cần theo dõi thư từ thường xuyên.

Thủ tục khôi phục MST và kê khai thuế

Quy trình nộp hồ sơ khôi phục theo Thông tư 86/2024

Hạng mục	Nội dung
Tờ khai/biểu mẫu cần nộp	Để khôi phục mã số thuế, người nộp thuế nộp tờ khai mẫu 25/ĐK-TCT kèm chứng từ chứng minh hoạt động thực tế tại địa chỉ đăng ký.
Thành phần hồ sơ	Văn bản đề nghị khôi phục mã số thuế. Biên bản kiểm tra địa chỉ của cơ quan có thẩm quyền (ví dụ: công an phường, ban quản lý tòa nhà). Hợp đồng thuê văn phòng hoặc giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Chứng từ chứng minh hoạt động kinh doanh thực tế (ví dụ: biên bản kiểm kê tài sản, danh sách nhân viên).
Thời gian xử lý	Cơ quan thuế xác minh và trả lời trong vòng 03 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ.
Ví dụ thực tế	Công ty A nộp hồ sơ ngày 1, cơ quan thuế xác minh ngày 2 và khôi phục mã số thuế ngày 3.

Kê khai quyết toán thuế trong trạng thái 06

Khi ở trạng thái 06, người nộp thuế tạm ngừng nghĩa vụ kê khai thuế GTGT và TNDN hàng tháng/quý. Tuy nhiên, khi khôi phục mã số thuế, phải kê khai bổ sung tất cả các kỳ đã bỏ sót và chịu phạt chậm nộp 0,03% mỗi ngày tính trên số thuế phải nộp.

Ví dụ: doanh nghiệp bị trạng thái 06 trong 3 tháng, có số thuế GTGT phải nộp 50 triệu đồng. Phạt chậm nộp: 50 triệu x 0,03% x 90 ngày = 1,35 triệu đồng. Về hạch toán theo VAS, trong thời gian tạm ngừng, doanh nghiệp vẫn phải theo dõi riêng các chi phí phát sinh và ảnh hưởng đến báo cáo tài chính cuối năm.

+ Quy trình sau khôi phục: kê khai bổ sung các tờ khai thuế GTGT và TNDN còn thiếu, điều chỉnh báo cáo tài chính theo VAS 01 và Thông tư 200/2014/TT-BTC hoặc 133/2016/TT-BTC tùy loại hình doanh nghiệp.

Rủi ro truy thu và kinh nghiệm xử lý thực tế

Sai sót thường gặp và mức phạt cụ thể

Sai lầm phổ biến nhất là chậm phản hồi thông báo của cơ quan thuế trong thời hạn 5 ngày do không theo dõi thư từ thường xuyên, hoặc thiếu chứng từ chứng minh địa chỉ mới khi làm thủ tục khôi phục. Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, tổ chức bị phạt nặng hơn cá nhân: mức phạt trung bình cho doanh nghiệp SME là 10-20 triệu đồng.

Case study thực tế: Hộ kinh doanh tại TP.HCM bị chuyển sang trạng thái 06 vì chuyển địa điểm kinh doanh không báo cáo. Sau 4 tháng phát hiện, hộ kinh doanh phải nộp tờ khai bổ sung thuế TNCN 30 triệu đồng, phạt chậm nộp 3,6 triệu đồng, phạt vi phạm hành chính 8 triệu đồng.

=> Tổng thiệt hại: 11,6 triệu đồng phạt. Sau khi hoàn thành thủ tục và nộp đủ thuế, mã số thuế được khôi phục thành công và hộ kinh doanh tiếp tục hoạt động bình thường.

Giải trình thanh tra và lưu trữ hồ sơ tuân thủ

Khi bị thanh tra yêu cầu giải trình về việc không hoạt động tại địa chỉ đăng ký, doanh nghiệp cần chuẩn bị biên bản họp với cơ quan thuế, giải trình lý do khách quan (chuyển địa điểm do hết hợp đồng thuê, di dời theo quy hoạch).

Về hạch toán:

+ Tiền phạt vi phạm hành chính được ghi: Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp), Có TK 111 (Tiền mặt) hoặc 112 (Tiền gửi ngân hàng).

+ Tiền phạt chậm nộp thuế được ghi vào TK 3339 (Thuế và các khoản phải nộp khác).

Kinh nghiệm quý báu: thường xuyên tra cứu trạng thái mã số thuế của chính doanh nghiệp mình trên gdt.gov.vn, đặc biệt trước các kỳ quyết toán thuế. Thời hạn quyết toán thuế TNDN là 90 ngày sau kết thúc năm tài chính, nếu bị trạng thái 06 trong thời gian này sẽ rất khó xử lý. So sánh Thông tư 133/2016 và 200/2014 về xử lý tạm ngừng: cả hai đều yêu cầu trình bày rõ ràng trong thuyết minh báo cáo tài chính.

FAQ – Câu hỏi thường gặp

Người nộp thuế trạng thái 06 có kê khai thuế được không?

Không thể kê khai thuế trong trạng thái 06. Phải khôi phục mã số thuế theo Thông tư 86/2024/TT-BTC trước, sau đó mới kê khai bổ sung các kỳ đã bỏ sót và chịu phạt chậm nộp 0,03% mỗi ngày tính trên số thuế phải nộp.

Mức phạt không hoạt động địa chỉ đăng ký bao nhiêu?

Phạt từ 2.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP tùy theo thời gian chậm kê khai. Cộng thêm phạt chậm nộp thuế 0,03% mỗi ngày. Tổ chức bị phạt nặng hơn cá nhân và hộ kinh doanh.

Thủ tục khôi phục MST trạng thái 06 mất bao lâu?

Thời gian xử lý là 3 ngày làm việc kể từ khi nộp đủ hồ sơ hợp lệ. Hồ sơ bao gồm mẫu 25/ĐK-TCT, biên bản kiểm tra địa chỉ và các chứng từ chứng minh hoạt động thực tế. Cơ quan thuế sẽ xác minh địa chỉ mới trước khi khôi phục.

Quyết toán thuế TNDN khi bị thông báo trạng thái 06 thế nào?

Phải khôi phục mã số thuế trước, sau đó nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN bổ sung và chịu phạt chậm nộp. Cần lưu trữ đầy đủ chứng từ về địa chỉ để giải trình với thanh tra thuế. Thời hạn quyết toán TNDN là 90 ngày sau kết thúc năm tài chính.

Hộ kinh doanh bị trạng thái 06 có phải đóng cửa không?

Không bắt buộc đóng cửa, nhưng không thể xuất hóa đơn và kê khai thuế. Hộ kinh doanh cần làm thủ tục khôi phục ngay để tiếp tục hoạt động hợp pháp. Nếu thực sự muốn ngừng kinh doanh, nên làm thủ tục tạm ngừng hoặc chấm dứt mã số thuế đúng quy định.

Kết luận

Việc rơi vào trạng thái 06 không hoạt động tại địa chỉ đăng ký là hậu quả nghiêm trọng có thể làm tê liệt toàn bộ hoạt động kinh doanh. Để phòng tránh, doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ thủ tục thay đổi địa chỉ trong thời hạn 10 ngày kể từ khi chuyển trụ sở, theo dõi thư từ của cơ quan thuế thường xuyên và phản hồi kịp thời khi nhận thông báo.

Khi bị chuyển sang trạng thái 06, cần khẩn trương làm thủ tục khôi phục trong vòng 3 ngày để tránh phạt chậm nộp tăng cao. Hạch toán đúng các khoản phạt, lưu trữ đầy đủ chứng từ và tuân thủ quy trình quyết toán thuế sau khôi phục là cách tốt nhất để bảo vệ quyền lợi và duy trì hoạt động kinh doanh hợp pháp. Kiểm tra trạng thái mã số thuế định kỳ trên cổng Tổng cục Thuế là thói quen cần thiết cho mọi người nộp thuế.

Bài viết cùng chủ đề