Trên cùng 1 hóa đơn có được ghi hai mặt hàng không cùng thuế suất

Trên cùng 1 hóa đơn có được ghi hai mặt hàng không cùng thuế suất

Trên cùng 1 hóa đơn có được ghi hai mặt hàng không cùng thuế suất hay không là thắc mắc phổ biến của nhiều kế toán, đặc biệt khi doanh nghiệp kinh doanh đa dạng sản phẩm với mức thuế GTGT khác nhau như 0%, 5%, 8% và 10%. Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 72/2024/NĐ-CP, doanh nghiệp hoàn toàn có thể xuất hóa đơn ghi nhiều mặt hàng với thuế suất khác nhau, miễn tuân thủ đúng quy định về ghi rõ thuế suất từng sản phẩm và tổng tiền thuế theo từng mức.

Quy định về ghi hóa đơn nhiều mặt hàng với thuế suất khác nhau

Pháp lý về hóa đơn nhiều thuế suất theo Nghị định 123/2020 và Nghị định 72/2024

Theo Khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn GTGT phải thể hiện đầy đủ tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế GTGT, thuế suất GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất. Điều này cho phép doanh nghiệp ghi nhiều mặt hàng với thuế suất khác nhau trên cùng một hóa đơn.

Nghị định 72/2024/NĐ-CP tại Khoản 4 Điều 1 quy định rõ hơn: khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau, trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ mức thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ và tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất.

Điều kiện để ghi nhiều thuế suất trên cùng một hóa đơn

Để xuất hóa đơn nhiều thuế suất hợp lệ, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

+ Sử dụng mẫu hóa đơn điện tử hỗ trợ nhiều thuế suất đã đăng ký với cơ quan thuế

+ Ghi rõ thuế suất tương ứng với từng mặt hàng, dịch vụ trên hóa đơn

+ Thể hiện tổng tiền thuế GTGT theo từng mức thuế suất một cách riêng biệt

+ Đảm bảo tổng cộng tiền thanh toán đã bao gồm thuế GTGT được tính chính xác

Hướng dẫn ghi thuế suất và số tiền thuế từng mặt hàng

Khi lập hóa đơn nhiều thuế suất, kế toán cần ghi từng dòng riêng biệt cho mỗi mặt hàng với thuế suất tương ứng. Ví dụ: mặt hàng chịu thuế 8% ghi “8%”, mặt hàng chịu thuế 10% ghi “10%”, hàng không chịu thuế ghi “KCT” theo Quyết định 1450/QĐ-TCT.

Thành tiền chưa có thuế GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT và tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT phải được thể hiện bằng đồng Việt Nam theo chữ số Ả-rập, trừ trường hợp bán hàng thu ngoại tệ.

Thực tiễn xuất hóa đơn đối với nhiều mức thuế suất

Mẫu hóa đơn điện tử cho phép lập nhiều thuế suất

Doanh nghiệp cần đăng ký mẫu hóa đơn điện tử nhiều thuế suất với cơ quan thuế thông qua Cổng thông tin điện tử hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử. Mẫu hóa đơn này được thiết kế với nhiều dòng hoặc cột thuế suất khác nhau, cho phép thể hiện đầy đủ các mức thuế 0%, 5%, 8%, 10% hoặc không chịu thuế trên cùng một tờ.

Sau khi nhận được thông báo chấp nhận đăng ký mẫu hóa đơn từ cơ quan thuế, kế toán có thể xuất hóa đơn nhiều thuế suất như hóa đơn thông thường, chỉ cần lưu ý ghi đúng thuế suất cho từng mặt hàng.

Cách lập hóa đơn với hàng hóa chịu thuế và không chịu thuế

Khi xuất hóa đơn có cả hàng hóa chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT, kế toán thực hiện như sau:

– Ghi tách riêng từng dòng theo mức thuế suất với hàng hóa chịu thuế và dòng riêng với hàng không chịu thuế

– Ghi rõ tổng tiền thuế GTGT theo từng mức thuế suất đối với hàng chịu thuế có thuế suất khác nhau

– Với hàng không chịu thuế, ghi “KCT” tại cột thuế suất và để trống tiền thuế

Cách tách hóa đơn khi mẫu không hỗ trợ nhiều thuế suất

Nếu doanh nghiệp đã đăng ký mẫu hóa đơn chỉ có một dòng thuế suất, khi phát sinh bán hàng có nhiều thuế suất khác nhau, kế toán có hai lựa chọn: lập riêng từng hóa đơn cho mỗi mức thuế suất, hoặc sử dụng bảng kê kèm theo hóa đơn.

Với cách sử dụng bảng kê, hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số…, ngày…tháng…năm”. Bảng kê phải có đầy đủ thông tin về thuế suất GTGT và tiền thuế GTGT, với tổng cộng tiền thanh toán đúng với số tiền ghi trên hóa đơn.

Lưu ý và hướng dẫn kê khai thuế với hóa đơn nhiều thuế suất

Kê khai thuế GTGT cho từng loại thuế suất trên tờ khai

Theo Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC, nếu cơ sở kinh doanh có nhiều hàng hóa, dịch vụ với mức thuế suất khác nhau thì phải kê khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ trên tờ khai thuế.

Kế toán cần tách riêng doanh thu và thuế đầu ra theo từng mức thuế suất 0%, 5%, 8%, 10% trên các dòng tương ứng trong tờ khai thuế GTGT. Việc kê khai chính xác theo từng mức thuế giúp tránh sai sót và rủi ro khi thanh tra thuế.

Những lỗi phổ biến khi xuất hóa đơn nhiều mặt hàng và cách xử lý

Lỗi thường gặp là nhóm chung các mặt hàng có thuế suất khác nhau vào một dòng, không ghi rõ thuế suất từng sản phẩm. Điều này vi phạm quy định và khiến hóa đơn không hợp lệ. Nếu mắc lỗi này, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Một lỗi khác là không tính đúng tổng tiền thuế theo từng mức thuế suất. Kế toán cần kiểm tra kỹ công thức tính thuế và đối chiếu với phần mềm hóa đơn điện tử để đảm bảo chính xác trước khi gửi cho khách hàng.

Khuyến nghị sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử đa thuế suất

Sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử chuyên nghiệp như MISA meInvoice, VNPT-Invoice, hay iHOADON giúp tự động tính toán thuế theo từng mức thuế suất, giảm thiểu sai sót. Các phần mềm này còn cảnh báo khi kế toán xuất hóa đơn không đúng quy định về thuế suất, đảm bảo tuân thủ pháp luật.

FAQ về hóa đơn nhiều mặt hàng không cùng thuế suất

Có được ghi hai mặt hàng không cùng thuế suất trên cùng một hóa đơn không?

Có thể, nếu doanh nghiệp sử dụng mẫu hóa đơn nhiều loại thuế suất và đảm bảo ghi rõ thuế suất từng mặt hàng theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 72/2024/NĐ-CP.

Trường hợp không dùng được mẫu hóa đơn đa thuế suất thì sao?

Phải lập hóa đơn riêng cho từng loại thuế suất hoặc sử dụng bảng kê kèm theo hóa đơn để đảm bảo tính hợp lệ và tránh vi phạm quy định về hóa đơn.

Làm sao kê khai thuế khi một hóa đơn có nhiều thuế suất?

Kê khai trên tờ khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất tương ứng với từng loại mặt hàng trên hóa đơn, đảm bảo tách riêng doanh thu và thuế đầu ra theo từng mức 0%, 5%, 8%, 10%.

Nếu không xác định được thuế suất từng mặt hàng thì xử lý thế nào?

Theo quy định, nếu không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh. Điều này có thể khiến doanh nghiệp phải nộp thuế cao hơn thực tế.

Trên cùng 1 hóa đơn có được ghi hai mặt hàng không cùng thuế suất là câu hỏi được giải đáp rõ ràng qua các quy định pháp luật hiện hành. Doanh nghiệp hoàn toàn có thể xuất hóa đơn nhiều thuế suất nếu tuân thủ đúng quy trình và sử dụng mẫu hóa đơn phù hợp. Kế toán cần nắm vững quy định, sử dụng phần mềm hỗ trợ và thực hiện kê khai thuế chính xác để đảm bảo tuân thủ pháp luật, tránh rủi ro và tối ưu chi phí thuế cho doanh nghiệp.

Bài viết cùng chủ đề