Hàng tạm nhập tái xuất có phải xuất hóa đơn không?

Hàng tạm nhập tái xuất có phải xuất hóa đơn không?

Hàng tạm nhập tái xuất có phải xuất hóa đơn không là vấn đề nhiều kế toán doanh nghiệp xuất nhập khẩu và logistics quan tâm.

Theo quy định hiện hành, hàng tạm nhập tái xuất là hàng hóa nhập khẩu để sử dụng tạm thời tại Việt Nam rồi xuất trả lại nước ngoài, thường được miễn thuế nhập khẩu và không chịu thuế GTGT nếu không phát sinh tiêu thụ nội địa.

Tuy nhiên, trong thực tế, nhiều doanh nghiệp còn lúng túng về lập hóa đơn GTGT, xử lý thuế và hạch toán kế toán đúng chuẩn.

Bài viết này hướng dẫn chi tiết, dễ hiểu để kế toán và doanh nghiệp áp dụng hiệu quả trong thực tế.

Khái niệm và quy định về hàng tạm nhập tái xuất và hóa đơn

Định nghĩa hàng tạm nhập tái xuất

Hàng tạm nhập tái xuất là hàng hóa nhập khẩu để sử dụng, gia công, triển lãm, quảng bá hoặc phục vụ hợp đồng, sau đó xuất khẩu trở lại nước xuất khẩu. Loại hàng này khác với hàng nhập khẩu thông thường vì mục đích sử dụng không nhằm tiêu thụ nội địa, do đó có nhiều ưu đãi về thuế.

Quy định pháp luật về lập hóa đơn đối với hàng tạm nhập tái xuất

Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Công văn 2761/BTC-TCHQ, hàng tạm nhập tái xuất nếu không phát sinh tiêu thụ nội địa thì không phải xuất hóa đơn GTGT. Doanh nghiệp chỉ cần lưu trữ chứng từ hải quan, hợp đồng và vận đơn để đối chiếu khi kiểm tra thuế hoặc hải quan.

Phân biệt điều kiện cần phải lập hóa đơn và không cần lập hóa đơn

Doanh nghiệp chỉ phải lập hóa đơn GTGT khi hàng tạm nhập tái xuất được bán trong nội địa hoặc sử dụng cho mục đích tạo doanh thu tại Việt Nam. Nếu hàng hóa chỉ tạm nhập, gia công và xuất trả, không phát sinh doanh thu, thì không cần xuất hóa đơn.

Hướng dẫn xuất hóa đơn và xử lý thuế GTGT cho hàng tạm nhập tái xuất

Khi nào doanh nghiệp phải xuất hóa đơn cho hàng tạm nhập tái xuất

Doanh nghiệp phải lập hóa đơn khi bán hàng tạm nhập tái xuất tại Việt Nam, cung cấp dịch vụ liên quan hoặc khi hàng được sử dụng nội bộ tạo doanh thu. Trường hợp chỉ tạm nhập để xuất trả nước ngoài, không tiêu thụ nội địa, thì không phát sinh nghĩa vụ xuất hóa đơn.

Cách xuất hóa đơn cho hàng tạm nhập tái xuất

Khi phải lập hóa đơn, kế toán lập hóa đơn điện tử theo mẫu chuẩn, ghi chú thuế suất KCT (không chịu thuế GTGT). Hồ sơ cần lưu gồm hợp đồng, chứng từ hải quan và hóa đơn thương mại. Việc này giúp cơ quan thuế xác nhận đúng đối tượng miễn thuế.

Xử lý thuế GTGT và miễn thuế nhập khẩu với hàng tạm nhập tái xuất

Hàng tạm nhập tái xuất được miễn thuế nhập khẩu nếu tái xuất trong thời hạn quy định. Thuế GTGT không phát sinh nếu hàng không tiêu thụ nội địa. Kế toán cần kiểm tra chứng từ hải quan và đối chiếu hóa đơn đầu vào liên quan để ghi nhận đúng vào báo cáo tài chính.

Thực tế kế toán và kiểm soát hồ sơ hàng tạm nhập tái xuất

Ví dụ minh họa việc xuất hóa đơn và ghi nhận kế toán

Doanh nghiệp tạm nhập máy móc từ nước ngoài để lắp ráp, sau đó xuất trả. Nếu không bán tại Việt Nam, kế toán không lập hóa đơn GTGT, chỉ ghi nhận chi phí liên quan vào tài khoản 152 hoặc 241, đối chiếu với chứng từ hải quan và hợp đồng xuất nhập.

Các sai sót phổ biến và cách khắc phục

Sai sót thường gặp gồm lập hóa đơn khi không cần thiết, nhầm thuế suất, hoặc thiếu chứng từ hải quan. Để khắc phục, kế toán cần đối chiếu với hợp đồng, chứng từ hải quan và tham khảo công văn hướng dẫn, đảm bảo tuân thủ Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Lưu trữ và quản lý chứng từ, hồ sơ

Hồ sơ cần lưu gồm hợp đồng tạm nhập, vận đơn, tờ khai hải quan, chứng từ xuất trả và hóa đơn thương mại nếu phát sinh doanh thu. Việc lưu trữ đúng cách giúp kế toán dễ dàng kiểm tra khi cơ quan thuế hoặc hải quan yêu cầu.

FAQ – Giải đáp về việc hàng tạm nhập tái xuất và xuất hóa đơn

Hàng tạm nhập tái xuất có bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT không?

Không bắt buộc nếu hàng không tiêu thụ nội địa. Nếu hàng được bán hoặc sử dụng nội bộ tạo doanh thu tại Việt Nam thì phải lập hóa đơn GTGT.

Khi nào phải xuất hóa đơn cho hàng tạm nhập tái xuất?

Khi hàng hóa được lưu thông, bán tại nội địa hoặc phát sinh doanh thu từ việc sử dụng nội bộ. Nếu tái xuất ngay, không phát sinh doanh thu, không phải xuất hóa đơn.

Hóa đơn ghi thuế suất thế nào?

Trường hợp phải lập hóa đơn, ghi thuế suất KCT – không chịu thuế GTGT để phản ánh đúng cơ chế miễn thuế theo quy định.

Có cần lưu giữ chứng từ gì để đối chiếu thuế?

Cần lưu hợp đồng tạm nhập, chứng từ hải quan, hóa đơn thương mại và vận đơn xuất trả. Đây là căn cứ khi cơ quan thuế kiểm tra.

Như vậy, việc hàng tạm nhập tái xuất có phải xuất hóa đơn hay không phụ thuộc vào việc hàng có phát sinh tiêu thụ nội địa hay tạo doanh thu tại Việt Nam. Kế toán cần nắm rõ các quy định pháp lý, lưu trữ chứng từ đầy đủ và ghi nhận hạch toán đúng chuẩn để đảm bảo tuân thủ luật thuế và chuẩn mực kế toán.

Bài viết cùng chủ đề