Bị Đóng MST Có Phải Nộp Thuế Môn Bài: Quy Định & Hạch Toán

Bị Đóng MST Có Phải Nộp Thuế Môn Bài: Quy Định & Hạch Toán

Bị đóng MST có phải nộp thuế môn bài là thắc mắc phổ biến khi doanh nghiệp rơi vào trạng thái mã số thuế 03 hoặc 04 do nợ thuế, chậm kê khai hoặc ngừng hoạt động nhưng chưa giải thể. Nhiều người lầm tưởng “khóa MST thì không còn lệ phí môn bài”, nhưng quy định về lệ phí môn bài và Luật Quản lý thuế không quy định như vậy. Nội dung này giúp xác định trường hợp vẫn phải nộp, trường hợp được miễn, cách kê khai mẫu 01/LPMB, hạch toán đúng chuẩn VAS và kinh nghiệm tránh truy thu, phạt chậm nộp.

Quy Định Pháp Lý Về Thuế Môn Bài Khi Bị Đóng MST

Nghĩa vụ nộp môn bài khi MST ở trạng thái 03/04

Theo Nghị định 139/2016 và Nghị định 22/2020, tổ chức đang sản xuất kinh doanh phải nộp lệ phí môn bài hằng năm cho đến khi chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản đúng thủ tục. Trạng thái MST 03 là “ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực MST”, nên cơ quan thuế vẫn có quyền ấn định và truy thu lệ phí môn bài các năm chưa nộp. MST 04 (đã chấm dứt hiệu lực) thì từ năm sau năm giải thể mới chấm dứt nghĩa vụ.

Tham khảo thêm: Mức phạt khi bị đóng mã số thuế

Tạm ngừng, đóng MST và miễn lệ phí môn bài

Trường hợp doanh nghiệp, hộ kinh doanh tạm ngừng cả năm dương lịch và gửi thông báo tạm ngừng cho cơ quan thuế hoặc đăng ký kinh doanh trước ngày 30/01, đồng thời chưa nộp lệ phí môn bài năm đó, thì được miễn nộp năm tạm ngừng. Nếu bị đóng MST do vi phạm mà không làm thủ tục tạm ngừng đúng hạn, cơ quan thuế thường xác định vẫn phải nộp môn bài cho đến năm có quyết định chấm dứt hiệu lực MST.

Mức lệ phí môn bài áp dụng cho DN SME và hộ kinh doanh

Hiện nay, mức lệ phí môn bài theo vốn điều lệ/vốn đầu tư như sau: trên 10 tỷ là 3.000.000 đồng/năm; từ 10 tỷ trở xuống là 2.000.000 đồng/năm; chi nhánh, địa điểm kinh doanh 1.000.000 đồng/năm. Hộ kinh doanh nộp theo doanh thu khoán. Khi bị đóng MST nhưng chưa giải thể đúng luật, các mức này vẫn là cơ sở để cơ quan thuế tính nợ lệ phí môn bài bị truy thu nếu doanh nghiệp chưa được miễn trong năm đầu hoặc năm tạm ngừng hợp lệ.

Cách Kê Khai, Hạch Toán Và Quyết Toán Môn Bài Khi Bị Đóng MST

Hướng dẫn kê khai và nộp lệ phí môn bài

Tờ khai lệ phí môn bài hiện dùng mẫu 01/LPMB theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, kê khai trên iHTKK hoặc Cổng thuế điện tử. Doanh nghiệp đã bị đóng MST muốn nộp bù thường phải đề nghị khôi phục MST, sau đó nộp tờ khai bổ sung các năm thiếu, kèm tiền lệ phí môn bài và tiền chậm nộp. Thời hạn nộp lệ phí môn bài hàng năm là ngày 30/01; doanh nghiệp mới thành lập nộp chậm nhất ngày 30/01 năm sau nếu không thuộc diện miễn năm đầu.

Hạch toán lệ phí môn bài theo VAS

Theo Thông tư 200 và 133, lệ phí môn bài được coi là chi phí quản lý doanh nghiệp, hạch toán: Nợ TK 642/Có TK 3338 (hoặc 3331 theo cách chi tiết tại đơn vị). Khoản này là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu nộp đúng hạn và có chứng từ hợp lệ. Lệ phí môn bài vẫn phải trình bày trên báo cáo tài chính theo VAS 01, ghi nhận tại kỳ phát sinh dù MST đang bị khóa hay hoạt động bình thường.

Tiêu chí VAS (Thông tư 200/133)
Lệ phí môn bài Chi phí quản lý định kỳ, ghi nhận vào TK 642, được trừ TNDN nếu nộp đúng hạn

Xử lý nộp thừa, nộp thiếu và quyết toán môn bài

Nếu nộp thừa lệ phí môn bài do đóng MST, giải thể giữa năm, doanh nghiệp có thể đề nghị bù trừ với nghĩa vụ thuế khác hoặc hoàn theo nguyên tắc của Luật Quản lý thuế. Ngược lại, nếu chưa nộp đủ các năm bị đóng MST, cơ quan thuế sẽ truy thu và tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên số còn thiếu theo Luật Quản lý thuế và Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Rủi Ro Phạt Chậm Môn Bài, Case Study Và Kinh Nghiệm

Sai sót thường gặp và mức phạt cụ thể

Sai sót phổ biến: doanh nghiệp tạm ngừng thực tế nhưng không nộp thông báo tạm ngừng trước 30/01; bị đóng MST do nợ thuế nên “bỏ luôn” môn bài; nhầm tưởng không hoạt động thì không phải kê khai. Thực tế, cơ quan thuế có thể vừa truy thu lệ phí môn bài các năm thiếu, vừa tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày và phạt vi phạm thủ tục thuế theo Nghị định 125/2020.

Case study thực tế và kinh nghiệm xử lý

Nhiều SME bị đóng MST 3–4 năm, khi xin giải thể mới phát hiện bị truy thu môn bài mỗi năm 2–3 triệu kèm tiền chậm nộp. Một số trường hợp doanh nghiệp chứng minh đã tạm ngừng đủ điều kiện, có công văn xin tạm ngừng trước hạn nhưng chưa được cập nhật hệ thống, nên được giảm phạt sau khi giải trình và cung cấp hồ sơ. Bài học là luôn lưu công văn tạm ngừng, biên lai nộp và đối chiếu nợ lệ phí môn bài hàng năm.

Lưu ý tuân thủ cho kế toán và chủ doanh nghiệp

Kế toán nội bộ nên lập “checklist đầu năm” gồm: kiểm tra trạng thái MST, hạn nộp lệ phí môn bài, quyết định tạm ngừng hay tiếp tục kinh doanh, cập nhật thay đổi vốn. Với hộ kinh doanh nhỏ, lệ phí môn bài tuy không lớn nhưng nếu để dồn nhiều năm, cộng tiền phạt và truy thu sẽ ảnh hưởng dòng tiền, gây khó khi xin khôi phục MST, vay vốn, hoặc chuyển đổi lên doanh nghiệp nhỏ và vừa.

FAQ: Bị Đóng MST Có Phải Nộp Thuế Môn Bài?

Câu 1: Bị đóng MST có phải nộp thuế (lệ phí) môn bài năm sau không?
Nếu MST ở trạng thái 03 (ngừng hoạt động nhưng chưa chấm dứt), về nguyên tắc vẫn bị quản lý nợ lệ phí môn bài đến khi doanh nghiệp hoàn tất giải thể, phá sản hoặc tạm ngừng hợp lệ cả năm. MST 04 (đã chấm dứt hiệu lực) thì từ năm sau năm chấm dứt sẽ không còn phải nộp.

Câu 2: Phạt chậm nộp lệ phí môn bài khi bị đóng MST tính như thế nào?
Tiền chậm nộp được tính theo mức 0,03%/ngày trên số lệ phí môn bài còn thiếu, tính từ ngày hết hạn nộp (30/01) đến trước ngày nộp đủ. Ngoài ra, còn có thể bị phạt hành chính về thủ tục thuế theo Nghị định 125/2020 nếu không nộp tờ khai đúng hạn.

Câu 3: Hạch toán lệ phí môn bài trong năm bị đóng MST như thế nào?
Doanh nghiệp vẫn hạch toán lệ phí môn bài vào chi phí quản lý: Nợ TK 642/Có TK 3338 (hoặc 3331). Chi phí này được trừ khi tính thuế TNDN nếu nộp đúng hạn, có chứng từ nộp tiền và không thuộc khoản chi bị loại theo Luật Thuế TNDN, Thông tư 200, 133.

Câu 4: Quên nộp lệ phí môn bài nhiều năm khi MST đã bị khóa phải làm gì?
Doanh nghiệp cần liên hệ cơ quan thuế để tra cứu nợ, đề nghị khôi phục MST (nếu cần), nộp bổ sung tờ khai 01/LPMB, nộp đủ lệ phí môn bài các năm thiếu, tiền chậm nộp và tiền phạt. Sau khi tất toán nợ, doanh nghiệp mới có thể làm thủ tục tạm ngừng dài hạn hoặc giải thể an toàn.

Tóm lại, bị đóng mã số thuế không làm chấm dứt nghĩa vụ lệ phí môn bài. Chỉ khi doanh nghiệp thực hiện đúng thủ tục tạm ngừng, giải thể và chấm dứt hiệu lực MST theo quy định thì nghĩa vụ này mới dừng. Hiểu rõ thời hạn nộp, cách kê khai và hạch toán giúp tránh truy thu, tiền chậm nộp và cưỡng chế. Kế toán SME nên chủ động rà soát quy trình thuế – kế toán, cập nhật quy định mới và tham khảo hướng dẫn về quyết toán, tạm ngừng kinh doanh và đóng MST để giảm rủi ro.

Bài viết cùng chủ đề