Hạch toán nộp thuế GTGT 2026: Bút toán TK 3331, 133 theo TT99/133

Hạch toán nộp thuế GTGT là nghiệp vụ kế toán tưởng đơn giản nhưng rất dễ sai nếu doanh nghiệp chỉ ghi nhận khoản tiền đã nộp mà không đối chiếu với tờ khai, sổ chi tiết TK 133, TK 3331 và chứng từ ngân hàng. Bài viết dưới đây hướng dẫn cách hạch toán nộp thuế GTGT theo từng trường hợp thực tế: thuế GTGT đầu ra, đầu vào, kết chuyển cuối kỳ, nộp tiền vào ngân sách, hàng nhập khẩu, hoàn thuế và truy thu thuế.

1. Hạch toán nộp thuế GTGT là gì?

Hạch toán nộp thuế GTGT là việc kế toán ghi nhận nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng phải nộp, số thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước và các khoản thuế GTGT được khấu trừ, hoàn, truy thu hoặc điều chỉnh. Về bản chất, kế toán không chỉ ghi bút toán khi chuyển tiền nộp thuế mà còn phải theo dõi toàn bộ quá trình từ phát sinh hóa đơn, kê khai, kết chuyển đến khi thanh toán nghĩa vụ thuế.

Tiêu chí	Trường hợp A	Trường hợp B
Phương pháp tính thuế	Phương pháp khấu trừ	Phương pháp trực tiếp
Tài khoản thường dùng	TK 133, TK 3331, TK 111, TK 112	TK 3331, TK 511, TK 111, TK 112, TK 131
Điểm cần lưu ý	Phải đối chiếu thuế đầu vào, đầu ra trước khi nộp	Thuế tính trực tiếp trên doanh thu hoặc giá trị gia tăng theo quy định

2. Các bút toán hạch toán thuế GTGT thường gặp

2.1. Hạch toán thuế GTGT đầu ra

Khi doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và áp dụng phương pháp khấu trừ, kế toán ghi nhận doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT đầu ra phải nộp.

+ Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán.

+ Có TK 511, 515, 711: Giá bán chưa có thuế GTGT.

+ Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp.

2.2. Hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Khi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT và đáp ứng điều kiện khấu trừ, kế toán ghi nhận thuế GTGT đầu vào vào TK 133.

+ Nợ TK 152, 153, 156, 211, 242, 641, 642: Giá chưa có thuế GTGT.

+ Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.

+ Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán.

2.3. Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ

Cuối kỳ kê khai, kế toán cần xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra. Nguyên tắc thực tế là kết chuyển theo số nhỏ hơn giữa số dư TK 133 đủ điều kiện khấu trừ và số phát sinh Có TK 3331.

+ Nợ TK 3331: Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ.

+ Có TK 133: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Xem thêm: Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ: Bút toán & Checklist

2.4. Hạch toán khi nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước

Sau khi xác định số thuế GTGT còn phải nộp trên tờ khai và đối chiếu với sổ kế toán, khi doanh nghiệp nộp tiền vào ngân sách nhà nước, kế toán ghi:

+ Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

+ Có TK 111, 112: Số tiền thuế đã nộp.

Thực tế doanh nghiệp thường nộp thuế qua ngân hàng, vì vậy chứng từ quan trọng nhất là giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước và giấy báo Nợ hoặc sao kê ngân hàng.

Xem thêm: Hạch toán tăng vốn điều lệ từ lợi nhuận sau thuế: Hướng dẫn VAS

3. Ví dụ thực tế về hạch toán nộp thuế GTGT

Công ty A kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng, thuế GTGT đầu ra là 80.000.000 đồng, thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ là 55.000.000 đồng. Số thuế GTGT phải nộp là 25.000.000 đồng.

Bút toán kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

+ Nợ TK 3331: 55.000.000 đồng.

+ Có TK 133: 55.000.000 đồng.

Khi công ty nộp số thuế còn phải nộp qua ngân hàng:

+ Nợ TK 3331: 25.000.000 đồng.

+ Có TK 112: 25.000.000 đồng.

4. Hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu

Với hàng nhập khẩu, kế toán cần phân biệt thuế GTGT nhập khẩu được khấu trừ hay không được khấu trừ. Nếu thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ, kế toán ghi:

+ Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.

+ Có TK 3331: Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp.

Khi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu:

+ Nợ TK 3331.

+ Có TK 111, 112.

Nếu thuế GTGT nhập khẩu không đủ điều kiện khấu trừ, khoản thuế này thường được tính vào giá trị hàng hóa, tài sản hoặc chi phí liên quan tùy bản chất nghiệp vụ.

5. Chứng từ cần lưu khi hạch toán nộp thuế GTGT

+ Tờ khai thuế GTGT theo kỳ kê khai tháng hoặc quý.

+ Bảng kê hóa đơn đầu vào, đầu ra nếu doanh nghiệp có lập để đối chiếu nội bộ.

+ Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

+ Giấy báo Nợ hoặc sao kê ngân hàng thể hiện khoản thuế đã nộp.

+ Sổ chi tiết TK 133, TK 3331 và biên bản đối chiếu nội bộ nếu có.

+ Tờ khai hải quan, chứng từ nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu nếu có phát sinh nhập khẩu.

6. Lỗi thường gặp khi hạch toán nộp thuế GTGT

+ Chỉ hạch toán bút toán nộp tiền mà quên kết chuyển thuế GTGT đầu vào với đầu ra.

+ Số dư TK 3331 không khớp với chỉ tiêu thuế GTGT còn phải nộp trên tờ khai.

+ Hạch toán thuế đầu vào vào TK 133 trong khi hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ.

+ Nộp thuế sai tiểu mục, sai kỳ thuế hoặc sai mã cơ quan thuế nhưng không điều chỉnh kịp thời.

+ Không lưu giấy nộp tiền và chứng từ ngân hàng, dẫn đến khó giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.

7. FAQ về hạch toán nộp thuế GTGT

Nộp thuế GTGT bằng tiền mặt hạch toán thế nào?

Nếu doanh nghiệp nộp bằng tiền mặt, kế toán ghi Nợ TK 3331, Có TK 111. Tuy nhiên trên thực tế, doanh nghiệp thường nộp thuế qua ngân hàng hoặc cổng thuế điện tử để thuận tiện đối chiếu chứng từ.

Thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra thì có phải nộp thuế không?

Nếu thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ lớn hơn thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp không phát sinh số thuế GTGT phải nộp trong kỳ. Phần thuế đầu vào chưa khấu trừ hết được chuyển kỳ sau hoặc xử lý theo quy định về hoàn thuế nếu đáp ứng điều kiện.

Tiền phạt chậm nộp thuế GTGT có được hạch toán vào chi phí được trừ không?

Tiền phạt, tiền chậm nộp thuế thường được hạch toán vào chi phí kế toán nhưng không được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Doanh nghiệp cần theo dõi riêng để tránh sai khi quyết toán thuế.

8. Kết luận

Hạch toán nộp thuế GTGT đúng không chỉ là ghi Nợ TK 3331, Có TK 111 hoặc 112. Kế toán cần đối chiếu đầy đủ hóa đơn, tờ khai, số dư TK 133, TK 3331, chứng từ nộp tiền và các khoản điều chỉnh phát sinh. Với doanh nghiệp có nhiều hóa đơn, nhập khẩu, hoàn thuế hoặc thường xuyên điều chỉnh tờ khai, nên xây dựng quy trình kiểm tra nội bộ trước khi nộp thuế để hạn chế rủi ro khi quyết toán hoặc thanh tra thuế.

Thông tin mang tính tham khảo, nên kiểm tra lại quy định pháp luật hiện hành.

Cần rà soát sổ kế toán, tờ khai thuế GTGT hoặc xử lý lệch TK 133, TK 3331? Kế Toán An Tâm có thể hỗ trợ doanh nghiệp kiểm tra hồ sơ, chuẩn hóa bút toán và hạn chế rủi ro thuế trước kỳ quyết toán.

Bài viết cùng chủ đề