Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế môn bài

Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế môn bài trong năm đầu tiên kể từ ngày thành lập hoặc ngày bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định về lệ phí môn bài hiện hành. Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh còn được miễn thêm 03 năm lệ phí môn bài nếu đáp ứng điều kiện của pháp luật. Tuy được miễn nộp nhưng kế toán vẫn cần nắm rõ nghĩa vụ kê khai, cách theo dõi trên sổ sách kế toán và xử lý khi đã hạch toán chi phí lệ phí môn bài sai. Bài viết này tổng hợp ngắn gọn quy định, cách áp dụng và ví dụ thực tế, giúp chủ doanh nghiệp và kế toán mới giảm rủi ro thuế, trình bày báo cáo tài chính đúng chuẩn mực kế toán.

Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế môn bài trong bao lâu?

Khái niệm lệ phí môn bài và doanh nghiệp mới thành lập

Lệ phí môn bài là khoản thu cố định hằng năm tính theo bậc vốn điều lệ hoặc doanh thu. Trong thực tế, nhiều người vẫn quen gọi là thuế môn bài nhưng tên pháp lý hiện hành là lệ phí môn bài. Doanh nghiệp mới thành lập bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh được cấp mã số thuế riêng.

Thời gian miễn lệ phí môn bài theo quy định hiện hành

Theo chính sách hiện hành, tổ chức mới thành lập được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất kinh doanh, tính trọn năm từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12. Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh, nếu đáp ứng điều kiện hỗ trợ theo luật chuyên ngành, được miễn lệ phí môn bài trong thời gian 03 năm kể từ năm đầu chuyển đổi.

Chính sách chấm dứt thu lệ phí môn bài từ năm 2026

Theo định hướng cải cách, việc thu lệ phí môn bài dự kiến chấm dứt từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 theo quy định của cơ quan lập pháp. Điều này có nghĩa các doanh nghiệp thành lập từ thời điểm đó về nguyên tắc sẽ không còn nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài. Tuy nhiên, trong giai đoạn chuyển tiếp, kế toán vẫn cần theo dõi văn bản hướng dẫn chi tiết để thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai và cập nhật kế hoạch tài chính.

Ảnh hưởng đến chi phí doanh nghiệp và kế hoạch tài chính năm đầu

Việc doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế môn bài giúp giảm một khoản chi phí cố định trong năm đầu, đặc biệt có ý nghĩa với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Khoản được miễn này cần được xem xét trong dự toán chi phí quản lý, kế hoạch dòng tiền và tính toán giá thành. Trên báo cáo tài chính năm đầu, doanh nghiệp không ghi nhận chi phí lệ phí môn bài nếu thuộc diện miễn hoàn toàn.

Cách áp dụng và hạch toán khi doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế môn bài

Thủ tục kê khai lệ phí môn bài khi thuộc diện miễn

Mặc dù được miễn, nhiều trường hợp doanh nghiệp vẫn cần nộp tờ khai lệ phí môn bài lần đầu theo thời hạn hướng dẫn của cơ quan thuế. Trên tờ khai, kế toán tích chọn lý do miễn và ghi rõ năm được miễn. Việc kê khai đầy đủ giúp cơ quan thuế ghi nhận đúng tình trạng miễn lệ phí, tránh hiểu nhầm là doanh nghiệp không kê khai, hạn chế rủi ro xử phạt hành chính về quản lý thuế.

Hạch toán lệ phí môn bài theo chế độ kế toán khi không được miễn

Khi doanh nghiệp không thuộc diện miễn, lệ phí môn bài được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Theo chế độ kế toán hiện hành, bút toán thường dùng là Nợ tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, Có tài khoản thuế và các khoản phải nộp nhà nước. Khi nộp tiền, kế toán ghi Nợ tài khoản thuế và các khoản phải nộp, Có tài khoản tiền. Khoản chi phí này thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và được trình bày trong thuyết minh báo cáo tài chính.

Xử lý kế toán khi đã trích lệ phí môn bài nhưng thực tế được miễn

Thực tế nhiều doanh nghiệp mới thành lập đã hạch toán chi phí lệ phí môn bài do chưa nắm rõ chính sách miễn. Khi phát hiện được miễn, kế toán cần điều chỉnh lại theo nguyên tắc sửa sai của chuẩn mực trình bày báo cáo tài chính và chuẩn mực về sai sót kỳ trước. Trường hợp phát hiện trong năm, có thể ghi bút toán đảo để giảm chi phí và giảm số phải nộp; nếu phát hiện sau khi đã lập báo cáo tài chính, cần đánh giá mức độ trọng yếu để lựa chọn xử lý hồi tố hay phi hồi tố.

Đọc thêm: Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài cho địa điểm kinh doanh mới thành lập

So sánh áp dụng chế độ kế toán theo hai thông tư

Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo thông tư quy mô lớn thường có hệ thống tài khoản chi tiết hơn, dễ tách riêng lệ phí môn bài và các loại thuế phí khác. Doanh nghiệp nhỏ và vừa áp dụng chế độ đơn giản hơn, nhưng nguyên tắc ghi nhận chi phí, điều chỉnh sai sót vẫn giống nhau. Dù theo chế độ nào, kế toán phải đảm bảo thông tin trên báo cáo tài chính trung thực, hợp lý và phù hợp với chuẩn mực kế toán hiện hành.

Case study SME, sai sót thường gặp và cách trình bày theo chuẩn mực kế toán

Case 1 – Công ty mới thành lập được miễn lệ phí môn bài năm đầu

Giả sử doanh nghiệp thành lập tháng ba năm 2025 với vốn điều lệ hai tỷ đồng. Theo quy định, doanh nghiệp được miễn lệ phí môn bài cho cả năm 2025. Kế toán vẫn lập tờ khai lệ phí môn bài lần đầu, tích chọn miễn trong năm đầu và không hạch toán chi phí lệ phí môn bài. Trong dự toán chi phí quản lý, khoản này được loại bỏ, giúp giảm áp lực chi phí cố định và cải thiện dòng tiền.

Case 2 – Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh được miễn ba năm

Một hộ kinh doanh chuyển đổi thành công ty trách nhiệm hữu hạn vào tháng bảy năm 2024 và đáp ứng điều kiện hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa. Doanh nghiệp này được miễn lệ phí môn bài trong ba năm, tính từ năm đầu chuyển đổi. Kế toán nên lập bảng theo dõi riêng, ghi rõ từng năm được miễn và năm bắt đầu phát sinh nghĩa vụ nộp, từ đó chủ động đưa lệ phí môn bài vào kế hoạch chi phí trung hạn khi hết thời gian ưu đãi.

Sai sót thường gặp và cách sửa theo chuẩn mực kế toán

Sai sót phổ biến là doanh nghiệp tưởng được miễn nhưng thực tế không thuộc diện, hoặc ngược lại đã hạch toán chi phí lệ phí môn bài dù được miễn. Một số trường hợp còn quên nộp tờ khai dẫn đến bị xử phạt chậm kê khai. Khi phát hiện sai, kế toán cần lập bút toán điều chỉnh, đồng thời thuyết minh rõ trong báo cáo tài chính theo chuẩn mực trình bày và chuẩn mực về sai sót kỳ trước, để người sử dụng báo cáo hiểu đúng bản chất.

Bảng tóm tắt miễn lệ phí môn bài theo loại hình và thời gian

Đối tượng	Thời gian miễn	Nghĩa vụ kê khai	Lưu ý hạch toán
Doanh nghiệp mới thành lập	Miễn năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động	Thường nộp tờ khai lần đầu, tích chọn miễn	Không hạch toán chi phí lệ phí môn bài trong năm được miễn
Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh	Miễn ba năm nếu đáp ứng điều kiện	Kê khai để cơ quan thuế ghi nhận ưu đãi	Theo dõi riêng thời gian miễn, bắt đầu hạch toán từ năm hết ưu đãi
Chi nhánh, văn phòng đại diện mới	Miễn năm đầu nếu thành lập trong thời gian doanh nghiệp mẹ được miễn	Khai bổ sung thông tin đơn vị phụ thuộc	Hạch toán theo hướng dẫn về lệ phí môn bài của doanh nghiệp mẹ

FAQ – Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế môn bài

Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế môn bài trong bao lâu?

Theo quy định hiện hành, tổ chức mới thành lập được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất kinh doanh, tính trọn năm dương lịch. Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh còn có thể được miễn trong thời gian ba năm nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo pháp luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Doanh nghiệp được miễn lệ phí môn bài có phải nộp tờ khai không?

Trong đa số trường hợp, doanh nghiệp vẫn nên nộp tờ khai lệ phí môn bài lần đầu để cơ quan thuế cập nhật chính xác tình trạng miễn. Việc không kê khai có thể bị xem là vi phạm nghĩa vụ khai thuế, dẫn đến rủi ro xử phạt. Kế toán cần theo dõi hướng dẫn cụ thể của cơ quan thuế tại địa bàn quản lý để thực hiện đúng thời hạn.

Nếu đã hạch toán lệ phí môn bài nhưng sau đó xác định được miễn thì xử lý thế nào?

Khi phát hiện doanh nghiệp thuộc diện miễn nhưng đã ghi nhận chi phí lệ phí môn bài, kế toán phải lập bút toán điều chỉnh giảm chi phí và giảm số phải nộp. Việc điều chỉnh cần tuân thủ nguyên tắc sửa sai của chuẩn mực về trình bày báo cáo tài chính và chuẩn mực về sai sót kỳ trước. Nếu sai sót trọng yếu và liên quan năm trước, doanh nghiệp cần xem xét điều chỉnh số dư đầu kỳ và thuyết minh rõ trong báo cáo.

Từ năm 2026, doanh nghiệp mới thành lập còn phải nộp lệ phí môn bài không?

Theo chủ trương cải cách, việc thu lệ phí môn bài sẽ chấm dứt từ đầu năm 2026, do đó doanh nghiệp thành lập sau thời điểm này về nguyên tắc không còn phát sinh nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn cần cập nhật kịp thời văn bản hướng dẫn chi tiết của cơ quan nhà nước để áp dụng đúng và điều chỉnh hệ thống kế toán, kế hoạch tài chính cho phù hợp với chính sách mới.

Tóm lại, doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế môn bài trong năm đầu và có thể được hưởng thêm ưu đãi nếu là doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh. Kế toán cần nắm rõ thời gian miễn, nghĩa vụ kê khai và cách hạch toán để tránh ghi nhận sai chi phí, đồng thời trình bày báo cáo tài chính đúng chuẩn mực. Doanh nghiệp nên chủ động rà soát lại hồ sơ lệ phí môn bài, lập bảng theo dõi thời hạn miễn và tham khảo thêm các hướng dẫn về nghĩa vụ thuế trong năm đầu hoạt động để nâng cao mức độ tuân thủ và quản trị tài chính.

Bài viết cùng chủ đề

::contentReference[oaicite:0]{index=0}