Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài cho địa điểm kinh doanh mới thành lập

Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài cho địa điểm kinh doanh mới thành lập

Thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài cho địa điểm kinh doanh mới thành lập không còn là “10 ngày” như nhiều kế toán vẫn quen, mà theo Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 22/2020 và Nghị định 126/2020, doanh nghiệp phải nộp chậm nhất ngày 30/01 của năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động. Bài viết giúp kế toán SME hiểu đúng thời hạn, mức lệ phí, cách kê khai mẫu 01/LPMB trên cổng thuế điện tử, bút toán theo VAS và các rủi ro bị xử phạt khi nộp chậm.

Quy định thời hạn và mức lệ phí môn bài

Thời hạn cho địa điểm kinh doanh mới thành lập

Theo quy định hiện hành, thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài cho người nộp lệ phí mới thành lập hoặc có địa điểm kinh doanh mới là chậm nhất ngày 30/01 của năm sau năm bắt đầu hoạt động hoặc năm được cấp giấy phép. Kế toán cần hiểu đây là khai một lần cho toàn bộ hệ thống, trong đó bổ sung thông tin chi nhánh, địa điểm mới. Thời hạn nộp tiền lệ phí môn bài cũng trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai.

Tham khảo thêm: Thời hạn kiểm tra quyết toán thuế đối với doanh nghiệp giải thể

Mức lệ phí môn bài áp dụng năm 2025

Đối tượng Mức lệ phí/năm
Tổ chức có vốn > 10 tỷ 3.000.000 đồng
Tổ chức vốn ≤ 10 tỷ 2.000.000 đồng
Chi nhánh, VPĐD, địa điểm kinh doanh 1.000.000 đồng

Nếu địa điểm kinh doanh thành lập trong 6 tháng cuối năm (từ 01/7), lệ phí môn bài năm đầu chỉ nộp 50% mức trên. Với hộ kinh doanh, mức lệ phí xác định theo doanh thu khoán, nhưng về nguyên tắc vẫn tuân thủ thời hạn nộp hồ sơ khai và nộp tiền trước 30/01.

Phân biệt trụ sở chính và chi nhánh, địa điểm

Trụ sở chính nộp lệ phí môn bài hằng năm, thời hạn nộp chậm nhất 30/01. Địa điểm kinh doanh mới thành lập được kê khai chung trên tờ khai lệ phí môn bài, ghi rõ thông tin đơn vị phụ thuộc. Nếu doanh nghiệp đang trong thời gian được miễn lệ phí môn bài năm đầu theo Nghị định 22/2020 thì chi nhánh, địa điểm mở trong thời gian này cũng được miễn cùng kỳ, nhưng vẫn nên khai đầy đủ để tránh vướng mắc khi quyết toán thuế TNDN.

Hướng dẫn kê khai và hạch toán lệ phí môn bài

Quy trình kê khai tờ khai 01/LPMB trên eTax

Hiện nay tờ khai lệ phí môn bài sử dụng mẫu 01/LPMB theo Thông tư hướng dẫn quản lý thuế mới. Kế toán đăng nhập cổng thuế điện tử, chọn chức năng “Khai lệ phí môn bài”, tải mẫu 01/LPMB, khai thông tin người nộp lệ phí, vốn điều lệ và phần “Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh” ghi rõ địa chỉ, thời điểm bắt đầu hoạt động. Sau khi ký số, gửi tờ khai trước hạn 30/01 và lập Giấy nộp tiền điện tử tương ứng.

Hồ sơ, chứng từ cần lưu trữ

Hồ sơ phục vụ quyết toán thuế TNDN và thanh tra sau này gồm: Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, địa điểm kinh doanh; quyết định thành lập; tờ khai 01/LPMB đã nộp; thông báo chấp nhận của cơ quan thuế; chứng từ nộp tiền lệ phí môn bài. Theo Luật Kế toán, chứng từ này phải lưu tối thiểu 10 năm, phục vụ kiểm tra nghĩa vụ thuế và lập báo cáo tài chính theo VAS 01.

Hạch toán VAS và ảnh hưởng báo cáo tài chính

Về hạch toán, đa số doanh nghiệp ghi nhận: Nợ TK 6428 – Chi phí quản lý doanh nghiệp khác; Có TK 3338 – Thuế, phí, lệ phí khác, căn cứ chứng từ nộp tiền. Chi phí lệ phí môn bài là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đầy đủ chứng từ hợp lệ. Theo VAS, khoản này ghi nhận ngay trong kỳ; theo IFRS, trường hợp trả trước cho nhiều kỳ có thể xem xét phân bổ như chi phí trả trước.

Kê khai muộn và khai bổ sung

Nếu phát hiện quên kê khai địa điểm kinh doanh mới, kế toán lập tờ khai 01/LPMB bổ sung và gửi ngay cho cơ quan thuế, đồng thời nộp đủ tiền lệ phí và tiền chậm nộp. Việc khai bổ sung sớm, trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thường giúp doanh nghiệp được xem xét giảm nhẹ khi áp dụng mức phạt theo Nghị định 125/2020.

Rủi ro xử phạt và case study thực tế

Sai sót thường gặp của kế toán SME

Sai sót phổ biến là nhầm thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài cho địa điểm kinh doanh mới thành lập là “10 ngày từ ngày cấp phép”, trong khi thực tế là 30/01 năm sau. Nhiều kế toán chỉ nộp tờ khai cho trụ sở chính mà quên bổ sung chi nhánh, dẫn đến khi quyết toán thuế TNDN bị truy thu, loại chi phí thuê mặt bằng, lương nhân viên tại địa điểm chưa khai lệ phí môn bài.

Case study: Chi nhánh nộp môn bài muộn

Ví dụ, Công ty ABC mở chi nhánh bán lẻ ngày 15/01/2025, nhưng đến tháng 5/2026 mới kê khai bổ sung địa điểm trên tờ khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế xác định doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ và tiền lệ phí, áp dụng phạt theo Nghị định 125/2020, đồng thời tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày. Tuy được giải trình là kế toán mới, nhưng doanh nghiệp vẫn phải nộp phạt vài triệu đồng, ảnh hưởng uy tín.

Kinh nghiệm làm việc với cơ quan thuế

Khi thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế thường đối chiếu dữ liệu đăng ký kinh doanh với hồ sơ lệ phí môn bài. Kinh nghiệm là chuẩn bị sẵn bảng tổng hợp các địa điểm kinh doanh, ngày cấp phép, thời điểm khai lệ phí, chứng từ nộp tiền và hạch toán trên sổ sách. Chủ động rà soát sớm, kê khai bổ sung trước khi bị phát hiện giúp doanh nghiệp giảm nguy cơ bị ấn định thuế và loại chi phí khi quyết toán thuế TNDN, thuế TNCN.

Mức phạt chậm nộp phổ biến

Theo Nghị định 125/2020, chậm nộp tờ khai lệ phí môn bài có thể bị phạt từ 2 đến 8 triệu đồng tùy số ngày chậm, cộng thêm tiền chậm nộp tính theo phần trăm/ngày. Với doanh nghiệp nhỏ, khoản phạt này không quá lớn nhưng thể hiện rủi ro tuân thủ, dễ dẫn tới bị “soi” kỹ hơn trong các kỳ quyết toán thuế GTGT, thuế TNDN và thuế TNCN tiếp theo.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Thời hạn nộp môn bài cho chi nhánh, địa điểm mới là khi nào?

Thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài cho địa điểm kinh doanh mới phát sinh thuộc cùng hệ thống doanh nghiệp là chậm nhất ngày 30/01 của năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động. Kế toán kê khai trên mẫu 01/LPMB, ghi đầy đủ địa điểm, sau đó nộp tiền lệ phí tương ứng.

Mở nhà phân phối phải nộp lệ phí môn bài bao nhiêu?

Nhà phân phối được đăng ký là địa điểm kinh doanh hoặc chi nhánh phụ thuộc thường áp dụng mức 1.000.000 đồng/năm. Nếu thành lập trong 6 tháng cuối năm, chỉ nộp 50% mức này cho năm đầu. Chi phí lệ phí môn bài được hạch toán vào chi phí quản lý và là chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN nếu có chứng từ hợp lệ.

Chậm nộp tờ khai môn bài bị phạt thế nào?

Tùy số ngày chậm, doanh nghiệp có thể bị phạt từ 2 đến 8 triệu đồng theo Nghị định 125/2020, đồng thời bị tính tiền chậm nộp trên số lệ phí môn bài chậm nộp. Nếu chủ động khai bổ sung trước khi cơ quan thuế kiểm tra, mức xử phạt thường nhẹ hơn so với trường hợp bị phát hiện qua thanh tra.

Không nộp lệ phí môn bài cho địa điểm mới có bị loại chi phí không?

Khi quyết toán thuế TNDN, cơ quan thuế có thể xem xét loại một phần chi phí liên quan đến địa điểm chưa đăng ký và chưa nộp lệ phí môn bài, vì cho rằng không đủ căn cứ pháp lý. Do đó, ngoài việc nộp phạt, doanh nghiệp còn có nguy cơ tăng số thuế TNDN phải nộp do chi phí bị điều chỉnh giảm.

Việc nắm rõ thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài cho địa điểm kinh doanh mới giúp kế toán chủ động kế hoạch, tránh phạt và giảm rủi ro khi quyết toán thuế. Tuân thủ đúng ngay từ đầu giúp doanh nghiệp kiểm soát chi phí, đảm bảo tính hợp lệ của chi phí được trừ và độ tin cậy của báo cáo tài chính theo Thông tư 200 và 133. Kế toán nên thường xuyên rà soát danh sách chi nhánh, cập nhật quy định thuế và hoàn thiện quy trình nội bộ về đăng ký, kê khai và nộp lệ phí môn bài.

Bài viết cùng chủ đề