Công văn hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT: Cẩm nang

Công văn hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT: Cẩm nang

Công văn hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT là chủ đề được đông đảo kế toán viên quan tâm trong năm 2025, đặc biệt sau khi Cục Thuế ban hành công văn số 1592/CTNVT-2025. Nhiều doanh nghiệp đang loay hoay với việc kê khai sai hoặc thiếu sót dữ liệu trên tờ khai thuế, dẫn đến rủi ro phạt vi phạm hành chính. Bài viết này sẽ giúp bạn nắm rõ nội dung hướng dẫn, quy trình kê khai bổ sung và các lưu ý pháp lý cần thiết theo quy định mới nhất.

Giới thiệu công văn hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT của Cục Thuế

Nội dung quan trọng từ công văn số 1592/CTNVT-2025

Công văn 1592/CTNVT-2025 hướng dẫn chi tiết về việc kê khai bổ sung thuế GTGT khi phát hiện sai sót trên tờ khai đã nộp. Cục Thuế yêu cầu doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tờ khai, đồng thời ghi rõ nguyên nhân điều chỉnh và chênh lệch số thuế phải nộp. Công văn cũng hướng dẫn việc sử dụng mẫu 01/KHBS và tờ khai bổ sung 01/GTGT trên hệ thống thuế điện tử.

Vai trò của công văn trong thực tiễn kế toán – thuế

Trong thực tế, nhiều kế toán SME gặp khó khăn khi xác định sai sót cần khai bổ sung hay điều chỉnh kỳ sau. Công văn này giúp làm rõ quy trình, hồ sơ và cách ghi nhận điều chỉnh trên báo cáo thuế, đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14.

Tìm hiểu thêm: Điều chỉnh giảm lỗ sau quyết toán thuế quá các năm

So sánh công văn với các quy định hiện hành liên quan

Văn bản Nội dung chính
Thông tư 80/2021/TT-BTC Quy định quy trình kê khai, nộp thuế điện tử và mẫu hồ sơ kê khai bổ sung.
Công văn 1592/CTNVT-2025 Cụ thể hóa hướng dẫn áp dụng thực tế cho doanh nghiệp SME, nhấn mạnh tính giải trình.

Hướng dẫn quy trình kê khai bổ sung thuế GTGT theo công văn

Các bước thực hiện kê khai bổ sung thuế GTGT theo công văn

Theo công văn, kế toán cần thực hiện các bước sau:

+ Đăng nhập hệ thống thuế điện tử (thuedientu.gdt.gov.vn) hoặc phần mềm HTKK.

+ Chọn tờ khai GTGT kỳ cần bổ sung, chọn chức năng “Kê khai bổ sung”.

+ Nhập số liệu điều chỉnh, mô tả nguyên nhân sai sót và kết quả chênh lệch.

+ In tờ khai, lưu file XML và nộp kèm công văn giải trình cho Cục Thuế quản lý trực tiếp.

Hồ sơ, giấy tờ kèm theo khi nộp hồ sơ kê khai bổ sung

Doanh nghiệp cần chuẩn bị:

– Tờ khai bổ sung mẫu 01/KHBS.

– Bản giải trình sai sót có xác nhận của kế toán trưởng.

– Hóa đơn, chứng từ liên quan đến chênh lệch thuế GTGT kê khai sai.

Giải đáp các tình huống thường gặp trong kê khai bổ sung

Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung nhiều lần cho cùng kỳ, chỉ sử dụng dữ liệu của tờ khai gần nhất. Nếu sai sót ảnh hưởng đến kỳ khác, phải khai điều chỉnh từng kỳ riêng biệt để đảm bảo tính chính xác khi đối chiếu với cơ quan thuế.

Ảnh hưởng và xử lý kế toán khi thực hiện kê khai bổ sung

Tác động của kê khai bổ sung thuế GTGT đến báo cáo tài chính

Kê khai bổ sung làm thay đổi số thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ. Kế toán ghi nhận điều chỉnh bằng bút toán:

Nợ TK 33311 / Có TK 133 nếu giảm thuế phải nộp; hoặc ngược lại khi tăng thuế. Số liệu điều chỉnh phải được phản ánh đồng bộ trong sổ cái và báo cáo tài chính năm tương ứng.

Phân tích các lỗi kê khai bổ sung phổ biến và cách khắc phục

Lỗi thường gặp gồm: kê khai trùng kỳ, bỏ sót hóa đơn, nhập sai chỉ tiêu mã số thuế. Cách khắc phục là rà soát toàn bộ bảng kê mua vào – bán ra, sử dụng công cụ đối chiếu tự động trong HTKK để phát hiện chênh lệch kịp thời.

Chú ý tuân thủ các chuẩn mực kế toán và luật thuế

Kế toán cần lưu trữ hồ sơ kê khai bổ sung ít nhất 10 năm, đảm bảo chứng từ đầy đủ để phục vụ kiểm tra. Việc kê khai sai nhưng không bổ sung kịp thời có thể bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

FAQ – Giải đáp nhanh về công văn hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT

Q1: Công văn hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT là gì?
A: Là văn bản của Cục Thuế hướng dẫn chi tiết cách xử lý sai sót trong tờ khai thuế GTGT, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình và hồ sơ.

Q2: Khi nào doanh nghiệp cần kê khai bổ sung?
A: Khi phát hiện kê khai sai, thiếu hoặc thừa thuế GTGT sau khi nộp tờ khai, nhưng chưa bị cơ quan thuế kiểm tra.

Q3: Hồ sơ kê khai bổ sung gồm những gì?
A: Gồm tờ khai mẫu 01/KHBS, công văn giải trình, và chứng từ gốc có liên quan đến sai sót thuế GTGT.

Q4: Việc kê khai bổ sung có ảnh hưởng đến quyết toán thuế?
A: Có. Số liệu điều chỉnh được cộng/trừ vào kỳ hiện tại và thể hiện trong báo cáo quyết toán thuế năm.

Việc nắm vững nội dung công văn hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT giúp kế toán chủ động xử lý sai sót, tránh rủi ro vi phạm và đảm bảo báo cáo thuế trung thực. Doanh nghiệp nên thường xuyên rà soát dữ liệu, cập nhật quy định mới và thực hiện đúng quy trình để tối ưu hóa công tác quản lý thuế.

Bài viết cùng chủ đề