Hướng dẫn Điều chỉnh tờ khai thuế GTGT sau quyết toán thuế

Điều chỉnh tờ khai thuế GTGT sau quyết toán thuế là nghiệp vụ quan trọng mà kế toán viên cần nắm vững để đảm bảo tuân thủ pháp luật và duy trì tính chính xác của số liệu tài chính. Trong quá trình kê khai, việc phát hiện sai sót sau khi đã hoàn tất quyết toán là điều thường gặp, có thể do bỏ sót hóa đơn đầu vào, đầu ra, kê khai sai số liệu hoặc áp dụng nhầm thuế suất.

Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết quy trình điều chỉnh và bổ sung tờ khai thuế GTGT, giúp kế toán viên – đặc biệt là tại các doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME) – thực hiện đúng quy định, giảm thiểu rủi ro pháp lý và đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo thuế của doanh nghiệp.

Tổng quan về điều chỉnh tờ khai thuế GTGT sau quyết toán thuế

Khái niệm và nguyên nhân phát sinh việc điều chỉnh tờ khai thuế GTGT

Điều chỉnh tờ khai thuế GTGT sau quyết toán thuế là việc người nộp thuế tự giác sửa đổi, bổ sung thông tin đã kê khai trước đó khi phát hiện có sai sót. Sai sót này có thể ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, số thuế được khấu trừ, hoặc số thuế đề nghị hoàn. Các nguyên nhân phổ biến bao gồm việc bỏ sót hóa đơn đầu vào, đầu ra, kê khai sai chỉ tiêu, nhầm lẫn thuế suất, hoặc sai lệch dữ liệu giữa hệ thống kế toán và tờ khai thuế.

Việc điều chỉnh này nhằm đảm bảo số liệu trên tờ khai thuế khớp với thực tế phát sinh và các chứng từ gốc, phản ánh đúng nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.

Căn cứ pháp lý và quy định về điều chỉnh tờ khai thuế GTGT

Việc kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT được thực hiện theo các văn bản pháp lý chính. Cụ thể là Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế, và Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về kê khai, thu nộp thuế. Các quy định này cho phép người nộp thuế được tự khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót, ngay cả khi cơ quan thuế đã công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế.

Người nộp thuế có quyền và nghĩa vụ điều chỉnh để đảm bảo tính chính xác của thông tin đã khai báo.

Tìm hiểu thêm: Nộp lại tờ khai thuế GTGT có bị phạt không?

Quy trình điều chỉnh và kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT

Các bước thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh trên phần mềm HTKK

Khi phát hiện sai sót, kế toán cần thực hiện kê khai bổ sung trên phần mềm HTKK theo các bước sau:

+ Mở phần mềm HTKK, chọn chức năng “Kê khai” và chọn loại tờ khai “Tờ khai thuế GTGT”.

+ Chọn kỳ tính thuế cần điều chỉnh, đánh dấu vào ô “Tờ khai bổ sung”, nhập “Lần N” (số lần bổ sung).

+ Nhấn “Đồng ý”, hệ thống sẽ hiển thị tờ khai của kỳ đó. Kế toán cần nhập đúng số liệu đã khai ở tờ khai gốc vào cột “Số liệu đã kê khai” và nhập số liệu đúng vào cột “Số liệu điều chỉnh”. Phần mềm sẽ tự động tính toán chênh lệch.

Hướng dẫn nộp tờ khai bổ sung qua cổng thông tin thuế điện tử

Sau khi lập xong tờ khai bổ sung trên HTKK, kết xuất file XML và thực hiện nộp qua Cổng thông tin Thuế điện tử (thuedientu.gdt.gov.vn).

+ Đăng nhập vào hệ thống bằng tài khoản và mật khẩu của doanh nghiệp.

+ Chọn chức năng “Khai thuế”, sau đó chọn “Nộp tờ khai XML”.

+ Tải lên file XML của tờ khai bổ sung đã kết xuất từ HTKK, ký điện tử và gửi tờ khai.

+ Đảm bảo nhận được thông báo chấp nhận hồ sơ từ cơ quan thuế để xác nhận việc nộp thành công.

Ví dụ thực tế điều chỉnh các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT

Giả sử doanh nghiệp A phát hiện bỏ sót một hóa đơn đầu vào trị giá 10 triệu đồng, thuế GTGT 1 triệu đồng (10%) của kỳ Quý 1/2024.

– Trên HTKK, vào tờ khai bổ sung cho Quý 1/2024.

– Nhập số liệu gốc vào cột “Số liệu đã kê khai”.

– Tại chỉ tiêu [24] (Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào), tăng thêm 1 triệu đồng vào cột “Số liệu điều chỉnh”.

– Tại chỉ tiêu [26] (Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này), số thuế được khấu trừ cũng tăng lên 1 triệu đồng.

– Các chỉ tiêu khác như [22] (Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào), [29] (Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau), [30] (Thuế GTGT phải nộp), [32a] (Số thuế GTGT đã nộp nhưng chưa hạch toán) cũng sẽ được phần mềm tự động điều chỉnh theo nguyên tắc “sai đâu sửa đó”.

Những lưu ý quan trọng về điều chỉnh tờ khai thuế GTGT và xử lý sai sót

Các lỗi phổ biến trong kê khai và cách khắc phục

Kế toán thường mắc phải các lỗi như: kê khai sai thông tin hóa đơn (số hóa đơn, ngày, tên công ty), nhầm lẫn thuế suất, bỏ sót hóa đơn, hoặc kê khai trùng. Để khắc phục, cần rà soát và đối chiếu cẩn thận giữa sổ sách kế toán, chứng từ gốc (hóa đơn đầu vào, đầu ra) với dữ liệu trên tờ khai. Doanh nghiệp cần xây dựng quy trình kiểm tra chéo, sử dụng phần mềm kế toán có tích hợp kiểm tra sai sót để giảm thiểu rủi ro. Việc hạch toán đúng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC là nền tảng để tránh các sai sót cơ bản.

Quy định phạt hành chính khi kê khai sai, khai không đầy đủ

Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, việc kê khai sai, không đầy đủ hoặc không đúng thời hạn có thể bị xử phạt hành chính. Mức phạt sẽ tùy thuộc vào mức độ sai sót và thời điểm phát hiện. Nếu tự giác nộp tờ khai bổ sung trước khi cơ quan thuế phát hiện, doanh nghiệp có thể tránh bị phạt hoặc bị phạt ở mức thấp nhất. Tuy nhiên, nếu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, doanh nghiệp vẫn phải nộp đủ số tiền thuế truy thu và tiền chậm nộp.

Tác động việc điều chỉnh tờ khai thuế đến báo cáo tài chính và quản lý thuế

Việc điều chỉnh tờ khai thuế GTGT có thể ảnh hưởng đến các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, đặc biệt là phần chi phí thuế và lợi nhuận sau thuế. Nếu điều chỉnh làm tăng thuế phải nộp, nó sẽ làm giảm lợi nhuận. Ngược lại, việc tăng thuế được khấu trừ sẽ cải thiện dòng tiền hoặc giảm số thuế phải nộp. Doanh nghiệp cần hạch toán điều chỉnh một cách chính xác vào sổ sách kế toán để đảm bảo báo cáo tài chính được minh bạch và đáng tin cậy, phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam.

FAQ – Giải đáp về điều chỉnh tờ khai thuế GTGT sau quyết toán thuế

+ Q1: Khi nào doanh nghiệp phải điều chỉnh hoặc kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT?

Doanh nghiệp phải điều chỉnh khi phát hiện bất kỳ sai sót nào trên tờ khai đã nộp, ví dụ như nhầm lẫn số liệu, bỏ sót hóa đơn, sai thuế suất, hoặc sai các chỉ tiêu quan trọng ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế, ngay cả khi đã quyết toán thuế.

+ Q2: Làm thế nào để lập tờ khai bổ sung thuế GTGT trên phần mềm HTKK?

Trong phần mềm HTKK, bạn chọn “Tờ khai”, chọn tờ khai GTGT cần điều chỉnh, đánh dấu “Tờ khai bổ sung” và nhập “Lần N” bổ sung. Sau đó, nhập số liệu đã khai vào cột cũ và số liệu đúng vào cột điều chỉnh để phần mềm tự động tính toán.

+ Q3: Thời hạn nộp tờ khai bổ sung thuế GTGT là bao lâu?

Người nộp thuế được nộp tờ khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót, bất kể cơ quan thuế đã kiểm tra hay chưa.

+ Q4: Doanh nghiệp sẽ bị xử phạt như thế nào nếu kê khai sai và không điều chỉnh kịp thời?

Nếu kê khai sai dẫn đến thiếu thuế và không điều chỉnh kịp thời, doanh nghiệp sẽ bị truy thu số thuế thiếu và bị phạt chậm nộp thuế. Mức phạt hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP có thể từ vài trăm nghìn đến hàng triệu đồng tùy mức độ vi phạm.

Việc điều chỉnh tờ khai thuế GTGT sau quyết toán là một nghiệp vụ quan trọng trong công tác kế toán thuế, đòi hỏi sự cẩn trọng và hiểu rõ quy định pháp luật. Kế toán viên cần nắm vững quy trình, thao tác trên phần mềm HTKK và Cổng Thuế điện tử để kịp thời xử lý sai sót, đảm bảo đúng hạn và đúng quy định.

Thực hiện điều chỉnh chính xác không chỉ giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro phạt hành chính mà còn đảm bảo tính minh bạch, trung thực của báo cáo tài chính. Đồng thời, kế toán cần thường xuyên cập nhật thông tư, nghị định mới nhất từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, cũng như rà soát hồ sơ, chứng từ định kỳ để đảm bảo số liệu kê khai luôn phản ánh đúng thực tế hoạt động của doanh nghiệp.

Bài viết cùng chủ đề