Nộp lại tờ khai thuế GTGT có bị phạt không: Quy định và cách xử lý

Nộp lại tờ khai thuế GTGT có bị phạt không: Quy định và cách xử lý

Nộp lại tờ khai thuế GTGT có bị phạt không là câu hỏi rất thường gặp khi kế toán phát hiện sai hóa đơn đầu vào, bỏ sót hóa đơn đầu ra, kê khai nhầm chỉ tiêu hoặc sai số thuế còn được khấu trừ. Câu trả lời là: không phải cứ nộp lại tờ khai GTGT là bị phạt. Việc có bị phạt hay không phụ thuộc vào thời điểm phát hiện sai sót, nội dung sai có làm thay đổi nghĩa vụ thuế hay không và cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra hay chưa.

Nộp lại tờ khai thuế GTGT là gì?

Nộp lại tờ khai thuế GTGT thường được hiểu là việc doanh nghiệp gửi lại hồ sơ khai thuế GTGT khi phát hiện tờ khai đã nộp có sai sót. Nếu còn trong hạn nộp hồ sơ khai thuế, doanh nghiệp có thể gửi lại tờ khai đúng. Nếu đã quá hạn, kế toán thường phải thực hiện khai bổ sung theo quy định.

Các sai sót thường gặp gồm kê khai thiếu hóa đơn đầu ra, kê khai nhầm hóa đơn đầu vào, sai thuế suất, sai chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ, nhầm kỳ kê khai hoặc số liệu trên tờ khai không khớp với sổ kế toán.

Tiêu chí Trường hợp A Trường hợp B
Thời điểm phát hiện sai Phát hiện trước hạn nộp tờ khai Phát hiện sau hạn nộp tờ khai
Cách xử lý Gửi lại tờ khai đúng trong hạn Lập hồ sơ khai bổ sung, giải trình sai sót
Rủi ro phạt Thường thấp nếu nộp đúng hạn Phụ thuộc sai sót có làm thay đổi nghĩa vụ thuế hay không

Nộp lại tờ khai thuế GTGT có bị phạt không?

Không phải mọi trường hợp nộp lại tờ khai thuế GTGT đều bị phạt. Nếu doanh nghiệp phát hiện sai sót và gửi lại tờ khai trong hạn nộp hồ sơ khai thuế, thông thường không phát sinh tiền phạt do chưa quá hạn. Tuy nhiên, nếu đã quá hạn và việc khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp có thể phải nộp thêm số thuế thiếu và tiền chậm nộp.

Trường hợp khai sai làm thiếu số thuế phải nộp, làm tăng số thuế được hoàn hoặc tăng số thuế được khấu trừ không đúng, doanh nghiệp có thể bị xử phạt theo quy định về vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. Mức xử lý cụ thể phụ thuộc vào bản chất sai sót, thời điểm phát hiện và việc doanh nghiệp tự khai bổ sung hay bị cơ quan thuế phát hiện.

Xem thêm: Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT theo TT80 chi tiết và dễ hiểu

5 trường hợp thường gặp khi khai bổ sung thuế GTGT

1. Nộp lại tờ khai GTGT trong hạn

Nếu kế toán phát hiện sai trước hạn nộp tờ khai và gửi lại tờ khai đúng trong hạn, trường hợp này thường không bị phạt. Doanh nghiệp nên lưu đầy đủ thông báo tiếp nhận và thông báo chấp nhận hồ sơ từ hệ thống thuế điện tử để chứng minh thời điểm nộp.

2. Khai bổ sung sau hạn nhưng không làm thay đổi số thuế phải nộp

Nếu sai sót không làm thay đổi nghĩa vụ thuế, ví dụ sai thông tin kỹ thuật hoặc sai chỉ tiêu không ảnh hưởng số thuế phải nộp, doanh nghiệp vẫn cần giải trình rõ lý do điều chỉnh. Rủi ro phạt thường thấp hơn so với trường hợp làm thiếu thuế, nhưng không nên bỏ qua hồ sơ giải trình.

3. Khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT phải nộp

Đây là trường hợp cần đặc biệt lưu ý. Doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế GTGT thiếu và tiền chậm nộp nếu đã quá thời hạn nộp thuế. Nếu doanh nghiệp tự phát hiện và khai bổ sung trước khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, mức độ rủi ro thường khác với trường hợp bị cơ quan thuế phát hiện.

4. Khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ

Trường hợp điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau cần kiểm tra kỹ hóa đơn, chứng từ thanh toán, hợp đồng và kỳ kê khai. Kế toán không nên chỉ sửa tờ khai mà không đối chiếu với sổ kế toán và báo cáo tài chính.

5. Đã có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế

Nếu cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra đối với kỳ thuế liên quan, doanh nghiệp không được tùy tiện khai bổ sung để né sai phạm. Lúc này cần chuẩn bị hồ sơ giải trình, chứng từ gốc và làm việc theo yêu cầu của đoàn kiểm tra.

Ví dụ thực tế doanh nghiệp

Công ty A kê khai thuế GTGT theo quý. Trong quý 2, kế toán bỏ sót một hóa đơn đầu ra trị giá 110 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là 10 triệu đồng. Sang tháng sau, kế toán phát hiện sai sót và thực hiện khai bổ sung trước khi cơ quan thuế kiểm tra. Khi đó, công ty phải kê khai bổ sung, nộp thêm 10 triệu đồng thuế GTGT và tính tiền chậm nộp nếu đã quá thời hạn nộp thuế.

Nếu công ty không tự điều chỉnh và sau này cơ quan thuế phát hiện, rủi ro xử phạt sẽ cao hơn. Vì vậy, với lỗi làm tăng thuế phải nộp, kế toán nên xử lý sớm, lưu hồ sơ đầy đủ và đối chiếu lại toàn bộ số liệu liên quan.

Hồ sơ cần chuẩn bị khi nộp lại tờ khai GTGT

+ Tờ khai bổ sung thuế GTGT của kỳ có sai sót.

+ Bản giải trình khai bổ sung, nêu rõ lý do sai và số liệu trước – sau điều chỉnh.

+ Hóa đơn đầu vào, hóa đơn đầu ra liên quan đến sai sót.

+ Hợp đồng, biên bản nghiệm thu, biên bản điều chỉnh hoặc chứng từ thanh toán nếu có.

+ Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra và bảng đối chiếu với tờ khai.

+ Thông báo tiếp nhận và thông báo chấp nhận hồ sơ từ hệ thống thuế điện tử.

Lỗi thường gặp khi khai bổ sung tờ khai GTGT

+ Chỉ nộp lại tờ khai nhưng không lập bản giải trình khai bổ sung.

+ Điều chỉnh sai kỳ kê khai, dẫn đến lệch số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau.

+ Không tính tiền chậm nộp khi khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp.

+ Không đối chiếu tờ khai bổ sung với sổ kế toán, báo cáo tài chính và hóa đơn điện tử.

+ Điều chỉnh nhiều lần nhưng không lưu hồ sơ giải trình theo từng lần điều chỉnh.

Câu hỏi thường gặp về nộp lại tờ khai thuế GTGT

Nộp lại tờ khai GTGT trong hạn có bị phạt không?

Thông thường không bị phạt nếu doanh nghiệp gửi lại tờ khai trong thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và chưa phát sinh hành vi chậm nộp hoặc khai sai sau hạn.

Khai bổ sung làm tăng thuế GTGT phải nộp thì xử lý thế nào?

Doanh nghiệp cần nộp tờ khai bổ sung, nộp thêm số thuế thiếu và tính tiền chậm nộp nếu đã quá thời hạn nộp thuế. Đồng thời cần lưu hồ sơ chứng minh nguyên nhân điều chỉnh.

Sai tờ khai GTGT nhưng không thay đổi số thuế có cần khai bổ sung không?

Tùy nội dung sai sót. Nếu sai sót ảnh hưởng đến chỉ tiêu trên hồ sơ thuế, số liệu kỳ sau hoặc dữ liệu sổ sách, kế toán nên lập hồ sơ điều chỉnh và giải trình để tránh rủi ro khi quyết toán.

Đã có quyết định thanh tra, kiểm tra thì có được khai bổ sung không?

Doanh nghiệp không được tự do khai bổ sung đối với nội dung và thời kỳ thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra. Trường hợp này cần chuẩn bị hồ sơ giải trình và làm việc theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền.

Kết luận

Nộp lại tờ khai thuế GTGT không tự động đồng nghĩa với việc bị phạt. Điều quan trọng là phải xác định sai sót xảy ra trong hay sau hạn nộp, có làm thay đổi nghĩa vụ thuế hay không và doanh nghiệp đã bị thanh tra, kiểm tra kỳ thuế đó hay chưa. Với các sai sót làm tăng thuế phải nộp hoặc ảnh hưởng số thuế được khấu trừ, kế toán nên xử lý sớm, lập hồ sơ đầy đủ và đối chiếu lại toàn bộ chứng từ liên quan.

Thông tin mang tính tham khảo, nên kiểm tra lại quy định pháp luật hiện hành.

Nếu doanh nghiệp cần rà soát tờ khai GTGT, kiểm tra hóa đơn đầu vào – đầu ra hoặc đánh giá rủi ro trước kỳ quyết toán thuế, hãy liên hệ đội ngũ kế toán thuế để được hỗ trợ xử lý đúng ngay từ đầu.

Bài viết cùng chủ đề